2010年一级建造师考试辅导之建设工程经济8.docVIP

　1Z 会计基础与财务管理1Z　资产的核算　　1.资产的概念：资产是企业的一项经济资源，是会计要素之一。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　2.资产的特征：　　（1）由过去的交易、事项所形成的。　　（2）企业拥有或控制的。　　（3）会给企业带来经济利益。　　3.资产的条件　　（1）经济利益——流入企业；　　（2）价值能够可靠地计量。　　参考教材P176，表1Z　　资产总计=负债和所有者权益总计　　1Z　流动资产核算的内容（掌握）　　流动资产：1年或超过1年的一个营业周期以内变现或耗用的资产。主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。　　一、货币资金　　（一）现金（库存现金）　　1.现金的概念及特点　　（1）概念　　狭义的现金：库存现金　　广义的现金：库存现金；银行存款；票据　　（2）特点：　　现金是流动性最强的一种货币性资产。　　由于现金是作为一般等价物的货币，具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等。　　2.使用范围（8项）　　（1）职工工资、津贴；　　（2）个人劳务报酬；　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；　　（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　3.收支管理（5项）（3～5天）　　（1）企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。　　（2）企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3～5天的日常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。　　（3）企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。　　（4）因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金。　　（5）对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。　　4.内部控制（7项）（不得“坐支”）　　（1）企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。　　（2）单位应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。　　（3）单位必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。单位负责人对本单位现金的安全负责。　　（4）企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。　　（5）企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。　　（6）企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。　　（7）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。　　（二）银行存款　　1.开户管理（开户许可证制度）　　基本存款账户　　一般存款账户　　临时存款账户　　专用存款账户　　开户许可证制度　　2.银行结算方式（转账/非现金结算）　　银行支票，汇票，商业汇票，银行本票，信用卡，汇兑，委托收款，异地托收承付，信用证等9种结算方式。　　支票　　区域：同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算；　　用途：现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账；转账支票在批准的地区内可以背书转让。　　期限：支票的提示付款期限为自出票日起10天。　　汇票（包括银行汇票和商业汇票）　　银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。　　商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。　　银行本票　　信用卡　　汇兑　　汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。　　汇兑结算方式划拨款项简便、灵活，单位和个人的各种款项结算均可以使用这种结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。　　委托收款　　委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，既可以用于同城结算，又可用于异地结算。　　托收承付　　托收承付是指根据购销合同由收款人发货