2017年-企业所得税汇算清缴培训 - 副本.ppt

优惠类 当年职工总数的10%以上”，调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”。； 研发费用方面，对年销售收入5000万元（含）以下的中小企业，研发费用占比从不低于6%改为不低于5%； 认定条件方面，增加了两条要求：即企业申请认定时须注册成立一年以上；企业未发生重大安全事故、重大质量事故或严重环境违法行为； 后续监管方面，将高新技术企业年度备案列入法定义务，并增加了在高新技术企业认定管理工作网中填报本企业《年度发展情况报表》的要求。 注：累计两年未填报年度发展情况报表的，以及存在其他重大违规行为的，都将被取消高新技术企业资格，并追缴其发生上述行为所属年度起，已享受的高新技术企业税收优惠。 优惠类 另外：高新技术企业职工教育经费扣除政策 财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税〔2015〕63号） 要点： 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （一般企业2.5% ，软件企业全额扣除） 优惠类 （二）研发费加计扣除优惠 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） 要点： 放宽了研发活动适用范围，采取负面清单列举方式，除了规定不适用税前加计扣除政策的活动之外，其他的都可以作为加计扣除的研发活动纳入优惠范围。 扩大了研发费用适用范围，除原有允许加计扣除的费用，将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入加计扣除的费用范围； 优惠类 简化了研发费用核算管理，不再要求单独设置研发费用专账，只要求在现有会计科目的基础上，按照研发科目设置辅助账，对企业的核算管理更为简化； 明确了追溯享受优惠政策，2016年后企业符合条件的研发费用，如果没有按规定享受优惠的话，可以向前追溯三年享受优惠政策； 减少了审核的程序，新政策将企业享受研发费加计扣除的流程简化为事后备案管理，企业提供的备案资料减少，另有部分资料由企业留存备查即可。 适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 注意：企业在研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试验品等特殊收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。 说明：研发项目送审要求。 优惠类 （三）软件企业和集成电路优惠 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号） 《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号） 《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于软件和集成电路产业企业所得税优惠事项办理的公告》（2016年第11号） 要点： 取消软件企业、国家规划布局内的重点软件企业的税收优惠资格认定。 由纳税人自行判断是否符合享受软件企业税收优惠政策的条件，并按规定向主管税务机关备案及自行享受； 建立财政、税务、发改、工信多部门核查机制并有效运用核查结果，加强对软件企业的后续管理工作。 优惠类 注意： 省级税务部门应在每年3月20日前和6月20日前分两批将汇算清缴年度已申报享受软件、集成电路企业税收优惠政策的企业名单及其备案资料提交省级发展改革、工业和信息化部门。 市局：3月10日前和6月10日前提交省局 软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。 优惠类 （四）技术入股所得税优惠 《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第三条 《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号） 要点： 对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策：企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择： 在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税； 投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 优惠类 注意： 企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。 对股