固定资产加速折旧企业所得税政策专项培训 - 副本.ppt

通过进一步完善固定资产和研发仪器设备加速折旧政策，减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性。这是一项既利当前、更惠长远的重大举措，对于提高传统产业竞争力，增强经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促进就业，完善我国支持企业创新的税收政策体系等都具有重要意义。 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 3、对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 为使这项优惠政策真正落实到国家鼓励的行业企业，考虑到企业多业经营的情况，在认定六大行业企业时，使用收入指标来界定。在实际执行中，应注意以下几点：第一，收入口径为收入总额，引用了《企业所得税法》第六条所称的收入总额的概念，避免在计算比例时引发歧义。第二，在计算时应使用固定资产开始用于生产经营当年的数据。第三，企业在生产经营过程中，收入占比可能发生变化，为了简便可行，应以固定资产开始用于生产经营当年的数据为准，以后发生变化的，也不影响企业享受优惠政策。 单位价值超过100万元的，允许按不低于《企业所得税法》规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 青岛国税2014年第7号公告 1、自2015年1月1日起，预缴企业所得税申报时，必须填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。 注意：国家税务总局公告2015年第31号规定，自2015年7月1日起,《国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）附件《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》及其填报说明同时废止。 [新季度申报表增加一张《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，替代了《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》] 2、年度申报时填写《企业所得税年度纳税申报表》附表A105081《固定和资产加速折旧（扣除）明细表》，即视为事后备案。 3、企业应当按规定建立《固定资产加速折旧（扣除）明细台账》，购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料一并留存备查 应注意的是，根据《国家税务总局关于印发企业研发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发[2008]116号）、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）的有关规定，小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。 本着有利于企业的原则，对于企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除。 * * 固定资产加速折旧企业所得税政策专项培训 在2015年所得税汇缴时发现，莱西市相当一部分企业未享受到固定资产加速折旧的所得税优惠，经调查分析原因，是企业会计对固定资产加速折旧的所得税政策理解不透，特别是对如何备案不明白，等等原因造成了未享受到该项优惠，为保证税收优惠落实到每一户纳税人，我们制作了固定资产加速折旧所得税政策专项培训课件，希望对广大纳税人准确享受国家优惠政策有所帮助。 当前，制约制造业投资的关键问题是企业资金紧张。今年以来，制造业投资增速有所下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。在此情况下，需要尽快为制造业注入流动性，促进技术革新、产业升级，向中高端水平迈进。为此，国务院决定，进一步完善固定资产加速折旧政策. 一、固定资产加速折旧政策的背景 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第64号) 根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容： 1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行