[管理学]审计方法与策略.pptVIP

一种心理测验 “ 非典”，假设有1200人染毒。现有二种预防方案的结果： A方案：400人可以得救； B方案：1200人全死的概率为2/3。 你选择哪个？ 非典”，假设有1200人染毒。现有二种预防方案的结果： 方案A：800人会死; 方案B：1200人全得救的可能为1/3。 你选择哪个？ 屡败屡战 与 屡战屡败 朝三暮四 与 朝四暮三 这就是策略！ 第一节 审计方法的历史演进 一、从详查法到抽查法 二、从顺查法代逆查法 三、从单一听审方式到综合检查技术 四、从单一检查到系统检查 五、从以帐项检查为基础到以制度检查为基础 六、从手工操作到电算化 第二节 审计方法体系的构成 一、详查法 二、抽查法 也称审计抽样 A公司 ◆2006年底，已处于资不抵债的状态。 ◆但经审计过的资产负债表显示，总资产已超过了250万美元，且有近100万美元净资产。 ◆虚构巨额会计分录，隐瞒事实。 其中虚构最大的一笔会计分录是12月份将超过70万美元的虚假销售收入，记入应收账款的借方。 B的律师认为 审计人员应该很轻易地查出A公司在2006年底的资产负债表中，虚增了70多万美元的应收账款项目这一事实。这样可使A公司报告的净资产减少近70%;B银行也就不可能贷给它如此大额的款项。 C的律师认为 审计主要是抽样测试，而不是对所有账目进行详细检查。这17张假发票并未包含在被检查的200多张发票之内是不足为奇的。 法庭裁决指出 虽然通常审计工作是建立在以抽样为基础的原则上的，但鉴于登记的12月份大额销售收入性质可疑，审计人员有责任对其进行特别检查。对于在日常商业过程中记入账簿的账户来说，用抽样和测试的方式来进行查账就已经足够了。然而，由于环境所决定，被告必须对12月份的应收账款进行详细的审查。 通过案例可以看出，审计抽样有风险，为了降低这种风险，需要正确运用审计抽样，需要对抽样技术有一个深刻了解。 （一）审计抽样的内涵 从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 审计对象总体 抽取 样本 测试 样本结果 推断 总体特征 （二）审计抽样类型 任意抽样法 随意抽取样本进行审计，在选样数量和规模等方面无科学依据。 判断抽样法 以审计人员的经验判断为基础 以上两种方法均为非统计抽样法 统计抽样法 运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取部分样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 统计抽样法运用的的理论依据： （1）有充分的数学依据。 （2）有健全的内部控制依据。 （3）有合理的经济依据。 请判断： 统计抽样法有很多优点，并解决了判断抽样法难以解决的问题，因此，统计抽样法的产生意味着判断抽样法的消亡。 （三）统计抽样法的程序 确定抽取样本的数量 确定抽取样本的方式 随机数表 系统选样 分层选样 整群选样 审计样本的处理 练习： 审计人员对A公司2006年第4季度编号为001-100的应收账款进行审计，决定从中抽取5个客户进行函证。 要求：采用随机数表抽样法（从随机数表第1栏第1行自上而下查，选用后3位） 四、抽样风险的含义和种类 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。 抽样风险与可靠程度相对应。 可靠程度90%；抽样风险为10% 抽样风险与样本量的关系--成反比，样本量越大，抽样风险越低。 抽样风险的类别： 信赖不足风险和信赖过度风险（符合性测试） 误拒风险和误受风险（实质性测试） 信赖不足风险 误拒风险 保证效果 降低效率 信赖过度风险 误受风险 结论错误 危险很大 符合性测试 实质性测试 固定样本量抽样 属性抽样 停-走抽样 统计抽样 发现