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财务造假对策 教学目的： 1、对财务造假及其危害的认识。 2、掌握国内外财务造假的基本手法及其识别技巧，包括上市公司、企业和非企业性质组织财务造假手法列示与识别技巧。（重点） 3、从财务造假主体、环境、心理等因素剖析财务造假产生的根源。 4、思考治理财务造假的基本策略，包括宏观与微观的对策。 5、了解国内外与财务造假相关的审计准则内容。 教学内容与授课安排： 32课时、16周课 教学方法： 案例教学、提问、课堂讨论、作业等 考核要求： 平时占30%，提问和考勤、作业； 期末占70%，开卷考试。 参考文献 1、尹平著，《财务造假监控与检测》，中国财政经济出版社，2004年5月第一版 2、马贤明、郑朝晖，《会计与谜局》，大连出版社，2005年5月第一版 3、《上市公司财务舞弊剖析丛书》 ——葛家澍 4、《会计数字游戏：美国十大财务舞弊案例剖析》——黄世忠 5、《财务造假防范与经济凭证鉴别》——尹平 6、《财务报告陷阱》、《跨越财务报告陷阱》、《财务报告陷阱防范》——吴革编著 7、最新案例（权威网站、报刊、杂志、报道） 8、部分期刊的相关文章 9、会计准则、制度；审计准则（国内外、内审、国审、社审）；《审计法》、《注册会计师法》、《会计法》、《公司法》、《证券法》等。 10、《审计案例——国外审计诉讼案例》——李若山 请你列出社会中的造假现象？ 1、假学历、假文凭、假文章（抄袭、剽窃）、假简历 2、产品造假——假烟、假酒、假奶粉、盗版音像制品、注水牛肉、假药（欣弗克琳霉素葡萄糖注射液）、假币 3、统计数据造假——注水GDP 、就业率造假、假贫困县、预算 4、财务造假 　各　得　其　所 　　　下 水　　级 　　　对 到　　上 　　　级 渠　　层 　　　层 成　　加 　　　水 上　 级　马 对 下　到 级 层　成 层 加　功 码 什么是财务造假？ 财务造假 财务报告舞弊 盈余操纵 会计欺诈 财务欺骗 证券舞弊 盈余操纵 利润操纵 会计舞弊 会计造假 财务报表粉饰 …… 特征： 1、造假、操纵、舞弊、欺诈、粉饰——行为人故意之欺骗行为所导致的——与过失、错误有区别 2、利润、盈余、财务报告、会计、财务——财务会计信息不真实、不合法 3、最终目的是获得经济利益——个人、集体 请问： 会计信息失真与财务造假等同吗？ 盈余管理与财务造假有区别吗？ 舞弊与过失的本质区别？ 财务舞弊的种类 职务舞弊与职权滥用（ACFE） 资产侵吞： 现金侵吞：现金盗窃、瞒报漏报、付款舞弊（付款舞弊包括发票舞弊、支票纂改舞弊、薪酬舞弊、费用报销舞弊、出纳舞弊） 非现金侵吞 腐败贿赂 财务报表舞弊 员工舞弊和管理层舞弊 财务报告舞弊和侵占资产 对财务舞弊的认知 范围广——各行各业、政府、非营利组织 手段多——日新月异、种类繁多 金额大——以“亿”计 主体发生变化——权力犯罪、职务犯罪增多 以往打假措施分析 财税大检查 会计委派制 会计资料承诺制 稽查特派员 立法 财税大检查 1985年——1997年共13次、全国范围内 税务财务物价大检查 事后突击、会计信息系统、查账及内查外调、违纪金额罚没上缴、有关责任者的行政或司法处理 每年年末至次年年初为集中治理期 成绩：1300多亿元、财务造假之势依旧 财税大检查的经验与教训 目标不甚明确、迫使大检查维持于简单重复 缺乏必要的落实与保护措施，成果难以巩固与持久 社会环境复杂，检查阻力大 检查手法单一，查账——分析——处罚 不考虑不同部门、不同行业、不同地区的具体情况，推行统一检查模式 会计人员委派制 将会计人员从企业和事业单位中独立出来，成为专业的管理干部，并通过职能部门来实行统一的委派、考核、调配、任免和管理，通过代表国家的会计人员对企业事业单位的经济活动实行直接有效的监督。 会计委派制的思考 会计委派制的主体：政府部门、产权管理部门 对行政事业单位委派、对国有企业委派、对乡镇集体企业和农村经济组织委派 因为它存在以下缺陷： 1.1?会计委派制违背了现代企业制度的基础和根本要求[1] 1.2?会计委派制违背了现代企业制度责任与权利的统一关系，将会计人员置于“两难”的尴尬的境地 1.3?会计委派制与《会计法》立法宗旨相悖，是对会计监督的误解 1.4?会计委派制实际操作问题：企业会计人员的身份问题、委派人员的工资福利等待遇问题、机构设置庞大的问题、委派会计人员业绩考核和考评问题 1.5?会计委派制忽略了以注册会计师为主体的社会监督体系的作用 1.6?会计委派制与转变政府职能相矛盾 会计资料承诺制 是企业事业单位对其所提供的会计资料的真实性、合法性、完整性所做出的一种社会承诺制度。 弊端： 承诺制与会计人员委派制存在矛盾； 承诺制现实意义甚微； 承诺制不能减免审计人员的责任和审计风险