风险导向内部审计研究2011-05-30.docVIP

本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 风险导向内部审计研究 学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 会计071 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 2011.1.8 一、前言部分 （一）写作目的 以美国为代表的西方国家从20世纪80年代就开始研究风险管理与内部审计的结合运用，大规模地修改审计准则，对于风险导向内部审计方面的研究比较成熟。而中国由于实行市场经济时间不长，企业刚刚认识到审计的重要性，对审计的研究和实践正处于摸索阶段以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。两者风险性质不同，的风险是企业的风险，而风险是审计风险。此外，两者关注风险的目的不同关注审计风险的目的局限于审计本身的目标，而内审考虑风险的目的在于增加价值，实现企业目标从90年代后半期开始，麦克宁(McNamee)和塞林(Selim)等学者开始致力于研究风险导向内部审计的新范式并提出了许多新的观点。Laura F. Spira，Michael Page，2003）一文中提到麦克宁(McNamee)提出了建立在企业风险管理基础上的风险导向内部审计范式，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合，认为内部审计领域运用风险导向审计方法，改变了过去那种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方式，变为更加关注企业面临的风险和企业未来发展及企业为降低风险所进行的一项管理活动。因此，他要求内部审计师在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业增加更多的价值。 国际内部审计协会（IIA）经过几年的调研之后，通过了基于风险导向的内部审计新定义和内部审计职业实务标准框架的内容，并于2001年正式实施。因此，从20世纪90年代末开始，内部审计进入了风险导向阶段。2001年国际内部审计协会(IIA)在其发布的《内部审计实务标准》（2002 年1月开始实施）中对内部审计的定义，就是风险导向内部审计的体现。根据该定义，推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。这一标准将内部审计工作引向了风险导向内部审计。比照1993年版本，一个最为显著的变化是风险贯穿始终。根据这一版本，内部审计重点关注风险管理。Robert Moeller，2004）一书中提到SOA或许应该以《内部审计师全面就业法案》来命名，它全面提升了内部审计作为公司治理一大关键要素的重要性水平。内部审计师应了解如何运用风险管理来评估与计划独立的审计项目。风险分析是所有内部审计师应该使用的一个重要的项目管理工具。 2003年国际内部审计协会（IIA）对2001年新发布的《内部审计实务标准》修改后，新标准于2004年1月l日开始生效，在内容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。新标准将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义，以风险为基础，对内部审计的对象、日标、职能进行了重新定位，推动风险导向内部审计进一步向前发展。麦克宁(McNamee)和塞林(Selim)等[21] Laura F. Spira，Michael Page.Risk management：The reinvention of internal control and the changing role of internal audit [J].Accounting， Auditing Accountability Journal，2003：640-661[22] Robert Moeller . Sarbanes-Oxle