2008年部分企业所得税重点税源指标填报说明.docVIP

附件 2008年部分企业所得税重点税源 指标填报说明 　　根据国家税务总局最近下发的2008年企业所得税纳税申报表有关要求，现对2008年独立纳税重点税源企业报表制度填报说明中有关企业所得税的指标解释进行修订。此次修订共涉及独立纳税企业重点税源报表中的基本信息表、税收月报表共17项指标，修订后的有关指标填表说明如下： 　　一、《独立纳税重点税源企业基本信息表》第12项指标 　　企业所得税缴纳方式：（根据纳税人实际情况选项填写）。 （10）实行据实预缴的纳税人，下分（11）、（12）、（13）、（14）子项： 　　（11）独立预缴企业所得税的纳税人； （12）按比例预缴的汇总纳税成员企业：指一些按比例就地预缴成员企业，如：大庆油田、胜利油田； (13)汇总下级公司预缴企业所得税的纳税人：指集中预缴企业所得税的总公司，如：金融行业、中石油、中石化总公司等； 　　（14）上报上级公司预缴所得税的企业：指财务独立核算，企业所得税由上级单位集中预缴的企业，此类企业需要填报B1表、B3表,其中B1表不需要填写有关企业所得税的各项指标。 　　（20）实行按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人：下分（21）、（22）、（23）、（24）子项： 　　（21）独立预缴企业所得税的纳税人； （22）按比例预缴的汇总纳税成员企业：指一些就地按比例预缴的汇总纳税成员企业（如中石油、中石化等系统的下属子公司）； (23) 汇总下级公司预缴企业所得税的纳税人：指统一核算并集中预缴企业所得税的企业； 　　（24）上报上级公司预缴企业所得税的企业：指财务独立核算的企业,企业所得税由上级单位集中预缴的企业，此类企业需要填报B1表、B3表,其中B1表不需要填写有关企业所得税的各项指标。 　　（30）核定征收的纳税人：下分（31）、（32）、（33）子项： 　　（31）按收入总额核定应纳税所得额的纳税人（核定应税所得率）； 　　（32）按成本费用核定应纳税所得额的纳税人； 　　（33）按经费支出换算应纳税所得额的纳税人； (40) 按照税务机关确定的其他方式缴纳企业所得税的纳税人。 　　二、《重点税源企业税收信息（月报）表》第四类企业所得税各项指标 　　“据实预缴的纳税人”、“按上一纳税年度应纳税所得额的平均数预缴的纳税人”和“按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人”根据企业所得税申报期情况选择按月或按季填报报告期发生的当期数据。按季申报的企业应缴税收按季度发生数填入本月栏，已缴税收按实际发生月份及金额填入本月栏。 “适用于核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人”根据企业所得税申报期情况选择按月或按季填报累计数，软件将本期数设置为不可填写状态。上年同期数据按照上年实际数据填列。 　　60．利润总额： 　　（1）实行“据实预缴的纳税人”按照《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（A类）第4项的“利润总额”填写本期数，其中从事房地产开发企业可以在本行填写本期取得预售收入计算出的预计利润。 　　（2）实行“按上一纳税年度应纳税所得额的平均数预缴的纳税人” 和实行“按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人”季度按照B3《财务信息季报表》中“利润表”的第17行“利润总额”分析填报本期数。月度则根据企业会计制度核算的企业利润表中的“利润总额”指标填报本月数，不核算利润表的企业可以比照填报。 　　“适用于核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人” 必须季度按照B3表《财务信息季报表》中“利润表”的第17行“利润总额”填报累计数。月度则根据企业会计制度核算的企业利润表中的“利润总额”指标填报本月数，不核算利润表的企业可以比照填报。 　　（审核公式：60（累计栏）=财务季报表“利润表”项目17行指标）（按季审核）（房地产企业除外） 　　61．加（减）纳税调整增加（减少）额： 　　填报按照税法规定应做纳税调整的项目。增加填正数，减少填负数，没有的可以不填报。 　　62．减：弥补以前年度亏损： 　　填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 　　63．应纳税所得额： 　　（1）实行据实预缴的纳税人，按照《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》第4行“利润总额”填报本期数， 1-11月份累计列计算得出。12月份由企业直接填报累计数。（计算公式：2008年1-11月份〔本月63=60且如果本期列60＜0则63由企业根据实际数据填报〕） 　　（2）实行“按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人”和“按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人”，如果：企业在年内进行所得税核算的，按63=60＋61-62行后的余额填报，小于0的填0；不核算所得税的按利润总额填报，小于0的填0。 　　（3）实行核定征收的纳税人，按照《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表