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关于固定资产涉及的增值税问题的探究。 1、消费型增值税模式下允许抵扣固定资产进项税额的范畴： （1）与企业生产经营相关的设备，允许在购买时一次性全部扣除。 （2）容易与个人消费自用相混淆的固定资产，如小汽车、游艇等即使用于生产经营活动也不允许抵扣进项税额。 （3）房屋、建筑物为不动产，不属于增值税的征收范畴；则不允许抵扣其相关固定资产的进项税额。 （4）既用于应税项目(不含免税项目)也用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费固定资产允许抵扣其进项税额。 2、与购进或自制固定资产相关的运输费用允许抵扣吗？ 2009年注会教材上的例题没有抵扣。但是《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入应交税金一应交增值税（进项税额）科目。 63600 （成本50000，市价80000） 贷：库存商品 50000 应交税费—应交增值税（销项税额）13600 但是如果是允许抵扣进项税额的在建工程领用库存商品，还要视同销售吗？我认为是不可以的。因为允许抵扣进项税额的在建工程领用库存商品，属于用于应税项目，不按视同销售处理，不缴纳增值税。允许抵扣进项税额的在建工程领用库存商品，属于用于应税项目，不按视同销售处理，不缴纳增值税。财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，区分以下三种情况： （1）销售自己使用过的2009年1月1日后购入或自制的固定资产，按照适用税率征收。 （2）销售自己使用过的2009年1月1日前购入或自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收。 （3）对以前纳入扩大增值税抵扣范围的纳税人。销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购入或自制的固定资产，按照适用税率征收；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购入或自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收。 （4）税法规定，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（如小汽车、摩托车、游艇等），按照4%的征收率减半征收。 6、关于固定资产出售时涉及的城建税的处理？ 记得在将中级财务会计时销售不动产房屋，在发生清理费用时，老师曾这样处理： 借：固定资产清理 5500 贷：应交税费—应交营业税 5000 —应交城市建设维护费350 —应交教育费附加 150 比照的我们缴纳增值税时： 收回材料出售收益或赔偿款 借：银行存款117 000 贷：固定资产清理 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 发生的清理费用和相关税费 借：固定资产清理 1700 贷：应交税费 —应交城市建设维护费1190 —应交教育费附加 510 但是仔细想一想，这样处理是错误的 由税法可知：城建税、教育费附加的计税基数是实际缴纳的增值税、营业税和消费税。而以上我们计算时却以增值税的销项税额，不是以实际缴纳的增值税。所以肯定不正确。既然随增值税缴纳而缴纳的城建税不计入固定资产清理，随营业税缴纳的城建税又有什么理由计入固定资产清理呢？ 【我的结论】：对于城建税、教育费附加应在期末一并处理，将其计入营业税金及附加。 7、固定资产盘亏是做进项税额转出呢? 注会课本又回避了，用一个括号（不考虑增值税）带过。 增值税转型以后转单从税收的角度，企业固定资产就就变成就了与企业存货相同的资产。因此，固定资产的盘盈与盘亏、毁损的增值税处理应该和存货的盘盈与盘亏、毁损的处理基本一致。 做进项税额转出处理又涉及两个问题；一是何时转出？二是计算基数为固定资产原值、固定资产净值还是固定资产账面价值？ 对于存货我们在存货报经批准后才做进项税转出，因为发现盘亏当时不知道短缺的原因，我们知道若为合理损耗等就不必做进项税额转出了。但是固定资产一