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南京财经大学成人高等教育 本科毕业论文(设计) 题 目：财务报表的粉饰行为及防范 姓 名： 教 学 点：太仓市函校 形 式：函授 专 业：会计学 年 级：2006级 学 号： 二零零九年十月十五日 目 录 一．………………………………………………………3 （一）市场经济发展不成熟………………………………………………………..3 （二）相关部门监管力度不够……………………………………………………..4 （三）长官意识的强迫性…………………………………………………………..4 （）激励政策不合理……………………………………………………………（）信息不对称…………………………………………………………………（）融资筹资的压力………………………………………………………………………………………………………………………..4 （一）利用金融工具准则粉饰报表…………………………………………………4 （二）利用企业合并准则粉饰报表………………………………………………..4 （三）利用重组准则粉饰报表 ………………………………………………（四）利用所得税准则粉饰报表…………………………………………………（五）利用借款费用准则粉饰报表………………………………………………（六）利用非货币性资产交换准则粉饰报表…………………………………………………………………………………………..6 （一）危害市场经济秩序…………………………………………………………..6 （危害企业长期发展…………………………………………………………危害注师行业的成长………………………………………………危害广大投资者……………………………………………………………危害会计人员本身………………………………………………………………………………………………….…………….7 （一）完善相关法规………………………………………………………………..7 （二）完善公司治理结构…………………………………………………………（三）加大对报表粉饰的处罚力度………………………………………………（四）加强新准则教育和诚信教育…………………………………………………………………………………………………………………………………. 8  财务报表的粉饰行为及防范 内容摘要 本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，并提出几点防范报表粉饰的措施。　　财务报表粉饰行为是一个国际性﹑历史性的问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。然而，时至今日，形形色色的财务报表粉饰行为仍困扰着各国。目前，在我国会计信息失真、财务报表粉饰、人为操纵利润的案例比比皆是。会计报表粉饰极具危害性，它不仅误导投资者和债权人，使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策，而且导致政府监管部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险。目前之所以没有在会计信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展，其中一个重要原因在于没有将信息失真进行恰当的分类，从而无法采取相应的措施分别予以治理。造成上市公司信息失真的根源在于公司治理的缺陷，即上市公司的股权结构不合理。本文分析了财务报表粉饰行为产生的动因及手段，指出企业（本文不涉及私营企业相关问题）会计信息失真的根源，并出了相应防范粉饰行为的方法。一、 无论是在发达国家还是在发展中国家，财务报表粉饰行为是普遍存在的现象。粉饰行为的存在不仅仅影响企业自身的诚信度，也不利于整个市场经济的健康发展。所谓报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营业绩和现金流量的行为。生产力的发展引发了产权裂变，使所有者和经营者相分离，同时也产生了与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制——委托代理制和“股东大会一董事会一经理层”分层授权产权控制模式。经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成与披露；中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，对会计信息的占有上处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。正是为了适应众多且分散的中小投资者对会计信息的强烈需求，上市公司采用了公开披露的方式提供财务报表。但是，在两权分离的情况下，客观存在着所有者和经营者之间、大股东和中小股东之间利益不一致的矛盾。而经营者与大股东作为经济人，在信息不对称的情况下，他们有动机利用其掌握的信息优势为自身谋取利益优势，直接对财务报表进行粉饰，以达到不公平地侵占中小股东利益的目的。因此，利益不一致是财务报表粉饰产生的经济诱因，信息不对称是财务报表粉饰产生的客观环境。财务报表粉饰行为产生的动因随着竞争的日趋激烈，有些不具