[人文社科]2012上财务会计教案.doc

【组织教学】 检查出勤情况，填写教学日志 【导入新课】 现金是货币资金的重要组成部分，是通用的支付手段，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计处理的基础，它可以随时用来购买其他资产和清偿债务，支付有关费用。 【讲授新课】 资产 货币资金 一、库存现金 现金是货币资金的重要组成部分，是通用的支付手段，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计处理的基础，它可以随时用来购买其他资产和清偿债务，支付有关费用。由于现金是流动性最大的一种货币资金，企业必须对现金进行严格的管理和控制，使现金能在经营过程中合理地、通畅地流转，提高现金的使用效益，保护现金的安全。?　(一)现金的管理由于现金是交换和流通的手段，又可当作财富来储藏，其流动性又最强，最容易被挪用和侵吞，因此必须建立一套完善而严密的现金管理制度，以确保现金的安全与完整。?（1）企业应设置现金日记账，所发生的现金收支业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据收付凭证，按业务发生的顺序，逐笔登记现金日记账。现金日记账的收入和支出金额，应根据审核无误后的收款凭证、付款凭证登记。现金日记账必须做到日清月结，账款相符，严禁白条抵充库存现金。每日终了，应计算全天的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。如果发现账款不符，应及时查明原因，进行处理。月份终了，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对相符。?(2)根据业务需要正确核定库存现金限额。库存现金限额一经核定，企业就必须按规定的限额控制库存现金，超过库存限额部分的现金必须在当天或次日上午由企业解交银行，以保证现金的安全。?(3)除规定可用现金支付的项目外，一切付款均应通过银行转账结算。?(4)企业不得坐支现金，即不得以本单位的现金收入直接支付现金支出。因特殊情况需要坐支现金的，必须报经有关部门批准并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。?(5)库存现金要定期或不定期地由内部审计人员查核。?(二)现金的核算?(1)为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业会计制度设置了现金科目，该科目的借方反映企业现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额反映库存现金的余额。现金科目可以根据现金收付款凭证和银行付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，为了简化核算工作，企业可以根据实际情况，采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式定期或月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表等，登记入账。?(2)企业收到现金时，借记现金科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记现金科目。对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。(3)企业在核算库存现金时应注意的是，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在其他应收款科目核算，或单独设置备用金科目核算，不在现金科目核算。 三、其他货币资金其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。其他货币资金往往都有其指定的用途，要求会计上对其单独进行核算。为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”总分类账户，该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存金额。在总分类账户下，还应按其他货币资金的种类分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户进行明细核算。（一）外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。［例10-8］某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5 000元。20天后，采购员交来供货单位发票，所购货物价款为3 000元，增值税510元，货物尚未验收入库，剩余资金1 490元已转回到公司存款户。『正确答案』（1）汇往外地开立采购专户时：借：其他货币资金——外埠存款　　　　5 000贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 5 000（2）采购结束，收到采购员交来发票账单时：借：在途物资　　　　　　　　　　　　 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　3 510（3）剩余资金转回公司存款户时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1 490贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　1 490（二）银行汇票（或银行本票）存款银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项。（1）银行汇票银行汇票是出票银行