[从业资格考试]财经法规与职业道德_第三章第三节.pptVIP

四.应纳《营业税额》的计算 应纳税额＝营业额×适用税率 一般情况下的营业额 或 特殊情况下的营业额 3％ 5％ 5～20％ 计算例题： 1.教材 p.254 例题3—10 2.教材 p.255例题3—11 3.A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，2004年承包一项工程，签订的建筑安装承包合同注明的建筑业劳务价款为9000元,另外销售建筑材料1000万元。 A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。 工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。 A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。 请计算A企业应纳营业税额和代扣代缴营业税额。　　　　 【解】 应纳营业税额 =（9000-1500+600+150-200-50）×3%=8000×3%=240（万元） 代扣代缴营业税额 =（1500+200+50）×3%=52.50（万元） 4.某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一项建筑工程，该公司取得的工程价款为1358万元，另外，该工程耗用甲公司提供的建筑材料、动力款600万元，同时甲公司给予建筑公司提前竣工奖42万元。　　 计算公司应缴纳的营业税。 该公司应缴纳的营业税额 ＝（1358+600+42）×3% =60（万元） 5.甲施工企业5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30％，无同类工程价格，其成本利润率20％。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。　　 该甲施工企业当月应缴纳的营业税 该企业当月应缴纳的营业税额 ＝应纳建筑业营业税＋应纳销售不动产营业税 ＝ 〔 1200× （1-30%）×（1+20%）÷（1-3%） 〕×3 % ＋3000 ×5 % ＝ 31.18 ＋150 ＝181.18（万元） 6. 2009年6月，A投资公司发生以下经济业务，请计算A公司6月份应纳营业税额。 ⑴ 发放贷款1000万元，利率8％； ⑵转让专利一项，收入200万元； ⑶投资设立建筑安装队，该队建筑业务耗料及其他物资500万元，燃料耗用100万元，安装作业耗用费用50万元，收取安装设备的价款50万元；收取人工费50万元； ⑷投资餐饮业，饭店收入100万； ⑸投资运输业，总运费收入200万元，支付境外段运费80万元； ⑹投资娱乐业，歌舞厅收入20万元，棋牌室收入10万元，游艺场收入30万元；出售烟酒收入20万元（外购成本0.5万元）；水电费支出2万元；工资性支出3万元。 ⑴ 发放贷款1000万元，利率8％； 1000万×8％×5％＝4万元 ⑵转让专利一项，收入200万元； 200万×5％＝10万元 ⑶投资设立建筑安装队，该队建筑业务耗料及其他物资500万元，燃料耗用100万元，安装作业耗用费用50万元，收取安装设备的价款50万元；收取人工费50万元； 〔（500万＋100万）＋（50万＋50万） ＋50万〕×3％ ＝22.5万元 ⑷投资餐饮业，饭店收入100万； 100万× 5％＝5万元 ⑸投资运输业，总运费收入200万元，支付境外段运费80万元； （200万－80万）× 5％＝6万元 ⑹投资娱乐业，歌舞厅收入20万元，棋牌室收入10万元，游艺场收入30万元；出售烟酒收入20万元（外购成本0.5万元）；水电费支出2万元；工资性支出3万元。 （20万＋ 10万＋ 30万＋20万）×5％ ＝16万元 应纳营业税额 ＝4万元＋ 10万元＋22.5万元 ＋ 5万元＋ 6万元＋ 16万元 ＝63.5万元 7.某运输公司，2008年10月份发生如下交易或事项： 运输业务收入总额为800万元；支付给联运企业运输费用为350万元；销售不动产50万元，该项不动产成本为30万元； 要求：根据资料回答以下问题： （800 —350） ×3 ﹪+50 ×5 ﹪=13.5 ＋2.5=16（万元 ） （1）关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是（ ） A．建筑业3％ B．文化体育业5％ C．服务业5％ D．转让无形资产5％ （2）该公司2008年10月份应交营业税税额是（ ）。 A．16万元 B．25万元 C．25．5万元