资产负债之查核平衡表之查核.docVIP

戊、資產負債之查核 壹、平衡表之查核 本年度中央政府總決算平衡表（民國90年12月31日）計列資產1兆2,205億餘元，負債9,260億餘元，餘絀2,944億餘元。茲將行政院原列平衡表重大變動事項、重要科目增減及變動說明暨查核意見，分別列述如次： 一、本年度平衡表重大變動事項 　平衡表排除長期負債科目另編債款目錄表達：依會計法第二十九條前段規定：「政府之．．．固定負債，除列入．．．彌補預算虧絀之固定負債外，應分別列表或編目錄，不得列入平衡表。．．．」，自本年度起將平衡表內原列「應付債款－內債」、「應付債款－外債」及「應付借款－中長期借款」等長期負債科目2兆5,109億餘元，自平衡表移出，另編債款目錄。 　歲入、歲出預算有關契約責任保留部分，由原餘絀項下調整科目，改列資產負債科目：行政院主計處配合民國87年10月預算法之修正，經修訂「中央總會計制度」暨「普通公務單位會計制度之一致規定」有關預算保留之會計事務處理，並於上（民國88年下半年及89）年度將其中歲入、歲出預算保留，屬已發生權責部分，以應收歲入款、應付歲出款等科目處理，至有關契約責任等部分，則歸屬餘絀項目之加減項，以未實現收入及支出保留數準備等科目表達。本年度復經考量單位會計（決算）未有餘絀項目，爰將前揭屬契約責任須保留於以後年度始能收得或支付實現之款項，改列於「應收歲入保留款」及「應付歲出保留款」科目，並分別歸屬資產與負債項下。 二、平衡表重要科目增減及變動說明 　資產類：包括國庫結存、各機關結存、有價證券、應收歲入款、應收歲入保留款、應收公債收入、暫付款、押金、材料，合計1兆2,205億餘元，較上年度期末5,482億餘元，增加6,722億餘元，分析如次： 「國庫結存」及「各機關結存」等現金科目，其中「國庫結存」377億餘元，包括國庫執行預算收支之餘額及特種基金與各機關存放於國庫保管等現金之累計結存數，經核與國庫出納終結報告所列國庫結存相符，本年度較上年度增加186億餘元，主要係將原列於「各機關結存」科目項下屬各機關存放於國庫保管款項改列本科目所致；至「各機關結存」科目亦因上開原因，以致較上年度減少929億餘元。 「應收歲入保留款」科目6,889億餘元，乃本年度新增，係由上年度餘絀項下之未實現收入科目改列，與上年度同一基礎比較，增加1,760億餘元，主要係公營事業民營化釋股未能依預定進度辦理，其收入預算經行政院核定保留。 「應收公債收入」科目291億餘元，係本年度新增，主要為應中央政府九二一震災災後重建特別決算後續復建工程所需經費，尚未發行或舉借之公債及賒借款項。 　負債類：包括暫收款、保管款、代收款、預收款、應付歲出款、應付歲出保留款、應付債款－國庫券、應付借款－短期借款，合計9,260億餘元，較上年度期末2兆6,073億餘元，減少1兆6,813億餘元，分析如次： 「應付歲出保留款」科目3,532億餘元，乃本年度新增，係由上年度餘絀項下之支出保留數準備科目改列，與上年度同一基礎比較，增加979億餘元，主要係營繕工程及財物購置合約期程跨越年度，其年度預算經報准保留以後年度繼續執行。 「應付債款－內債」、「應付債款－外債」及「應付借款－中長期借款」等長期負債科目，因改另編「債款目錄」，致本年度無列數。 　餘絀類：包括歲計餘絀及以前年度累計餘絀，合計賸餘2,944億餘元，與上年度期末累計虧絀數2兆591億餘元比較，相距2兆3,535億餘元，分析如次： 「歲計餘絀」科目，由上年度短絀1,971億餘元，轉為賸餘111億餘元，相距2,082億餘元，主要係該科目本年度將「發行公債及賒借」支應「歲入歲出差短」及「債務還本」後，所產生之賸餘納入，與上年度同科目僅含「歲入歲出差短」基礎不一所致。 「以前年度累計餘絀」科目，由上年度累計短絀1兆6,043億餘元，轉為累計賸餘2,833億餘元，相距1兆8,877億餘元，主要係上年度應付債款等長期負債改編債款目錄表達影響餘絀數。 「未實現收入」、「支出保留數準備」科目，本年度均無列數，主要係分別改列資產、負債項下「應收歲入保留款」、「應付歲出保留款」科目所致。 綜上資產、負債、餘絀各科目金額與上年度增減變動情形，列表補充說明如下： 單位：新臺幣元 科目 九十年度 八十八年下半年及八十九年度 增減變動 金額 ％ 金額 ％ 金額 ％ 　資　　　　　　 產 1,220,524,709,079.93 100.00 548,265,794,234.01 100.00 672,258,914,845.92 122.62 國庫結存 37,734,215,215.33 3.09 19,117,158,583.06 3.49 18,617,056,632.27 97.38 各機關結存 241,364,724,37