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第四章 企业会计核算 第九条 企业收到北京市科委下拨的科技经费时，应做会计分录： 借：银行存款 贷：专项应付款(××课题) 第十条 企业发生课题经费支出时，应做会计分录： ①购置固定资产 借：固定资产——××课题 贷：银行存款 同时计提折旧 借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 贷：累计折旧——××课题 ②除购买固定资产以外发生的费用 借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 贷：银行存款 第十一条 企业在课题完成后结转处理，应做会计分录： 借：专项应付款(××课题) 累计折旧———××课题 贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 固定资产———××课题 专项应付款——××课题结余(课题结余时) 同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊 销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积” 科目；现金结余 也计入“资本公积”科目。 借：固定资产———××课题 专项应付款——××课题结余(课题结余时) 贷：资本公积一一拨款转入(××课题) 累计折旧——××课题 第五章附则 第十二条 本规定由北京市科委负责解释。 第十三条 本规定自发布之日起施行。 举例：企业收到科技经费的会计核算 例1：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元， 购买固定资产支出36万元(固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净 残值为0)，其它费用支出54万元，现金结余10万元，会计分录如下： 收到科技经费时 借：银行存款 l00万元 贷：专项应付款——专项应付款(××课题) 100万元 购置固定资产 借：固定资产——××课题 36万元 贷：银行存款 36万元 同时每月计提折旧 借：生产成本———技术开发(或服务)(××课题) 0．3万元 贷：累计折旧———××课题 0．3万元 除购买固定资产以外发生的费用 借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 54万元 贷：银行存款 54万元 企业在课题完成后结转处理，应做会计分录： 借：专项应付款(××课题) 100万元 累计折旧——××课题 3．6万元 贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 57．6万元 固定资产——××课题 36万元 专项应付款一一××课题结余(课题结余时) 10万元 同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊 销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积” 科目；现金结余 也计入“资本公积”科目。 借：固定资产一一××课题 36万元 专项应付款——××课题结余(课题结余时) 10万元 贷：资本公积——拨款转入(××课题) 42．4万元 累计折旧——××课题 3．6万元 例2：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元， 购买固定资产支出36万元(固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净 残值为0)，其它费用支出64万元，现金结余0元，会计分录如下： 收到科技经费时 借：银行存款 100万元 贷：专项应付款(××课题) 100万元 购置固定资产 借：固定资产——××课题 36万元 贷：银行存款 36万元 同时每月计提折旧 借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 0．3万元 贷：累计折旧——××课题 0．3万元 除购买固定资产以外发生的费用 借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 64万元 贷：银行存款 64万元 企业在课题完成后结转处理，应做会计分录： 借：专项应付款(××课题) 100万元 累计折旧——××课题 3．6万元 贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题) 67．6万元 固定资产——××课题 36万元 同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批难予以摊 销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积” 科目。 借：固定资产———××课题 36万元 贷：资本公积一一拨款转入(××课题) 32.．4万元 累计折旧一一××课题 3．6万元