2017年小的型微利企业所得税优惠政策培训.pptx

小型微利企业所得税优惠政策培训 主要内容政策出台背景小微企业标准1357246某局优惠情况政策变更及特殊规定存在问题建议结语政策出台背景　 小微企业是中国经济发展的“轻骑兵”，小型微利企业具有规模小、设立门槛低、注册量大、经营内容广泛等特点,对稳定经济增长、吸纳劳动力就业和维护社会和谐等方面具有积极影响,据统计，其总产值、销售收入、实现利税大约分别占中国经济总量的60%、57%和40%，提供了75%的城镇就业机会，是推动国民经济发展的主力军。政策出台背景　 但是，近几年受国内外宏观经济形势等多方面因素的影响，中小企业生产经营面临严重困难，这不仅需要小型微利企业自身克服困难,同时,也需要国家出台相关政策。为此，国家实施定向调控,进一步加大对小微企业的税收扶持，让积极财政政策更大发力，为创业创新减负，以此进一步涵养就业潜力和经济发展的持久耐力，让今天的小微企业赢得发展的大未来！一、小微企业标准　第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 指标解析指标解析指标解析从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《/article/44/23825.html财政部/article/44/23825.html /article/44/23825.html国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（/article/44/23825.html财税〔2009〕69号） 二、小微企业优惠政策的前世今生 中华人民共和国主席令 第 六十三 号 发布的 《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。 《中华人民共和国企业所得税法》中第四章税收优惠，第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　 小微优惠政策变更增值税纳税人的划分最新优惠政策《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下： 一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。　 简化备案手续符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。　 简化备案手续　 预缴即可享受条件 企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：　（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:　1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；　2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。　　　 预缴即可享受条件（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 （三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。　 预缴即可享受条件（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。　 小微企业优惠特殊规定（一）非居民企业不享受企业所得税小微企业税收优惠政策　按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函【2008】650号)的规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。非居民企业不能享受企业所得税小微企业税收优惠政策，相关企业应严格判断自己的居民身份，否则存在税收风险。　 小微企业优惠特殊规定　（二）小型微利企业和软件企业两免三减半税收优惠政策能否同时享受？ 根据《财政部 国家税务总局关于进