税法基本原则详解.pptVIP

量能课税原则是从税收公平与合理两个角度确定税制的建设。 所谓公平，一是指横向公平，是指同等收入的纳税人在相同情况下应当同等征税，而不应当有所轻重；二是指纵向公平，指高收入者应当比低收入者多纳税。公平与合理两者是统一的，相互联系的。 公平与合理是一致的，但也有矛盾的时侯。比如在税收负担数量上的公平，有时从税负来源上分析就不一定合理，合理原则是公平的基础，只有在合理条件下的公平才是真正的公平。 三、税收效率原则 税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。 这是指用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配活动促使资源（包括各种生产要素，特别是生产劳动者的积极性和创造性）更合理更有效地配置，最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。 包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。 税收行政效率可以从征税费用和纳税费用两方面来考察。为了提高税收的行政效率，一方面应当采用先进的征收手段，另一方面，应该尽可能简化税制，使税法语言准确明白，减少纳税费用。 税收经济效率主要指如何通过优化税制，尽可能减少税收对社会经济的不良影响，或者最大程度地促进社会经济良性发展。 总之，遵循行政效率是征税的最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用的认识的提高。 自行车使用税取消 北京自行车牌照终结 买了自行车，就要登记上牌照，同时还要交付自行车使用税。每年市交管局、市公安局、市地税局都需要投入大量的财力，来进行自行车的管理。 　　北京市地税局的一份统计数据表明，1992年到2000年9年间，无论是登记在册的自行车数量，还是征收来的自行车使用税款基本上都是呈逐年下降的趋势，而在2002年，地税局的征收成本已经达到了实际征收税款的30%-40%，而如此高成本收上来的自行车税还不到北京市税收的万分之四，因此2004年年初，地税部门取消了自行车使用税。 四、税收社会政策原则 税法的税收社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的最重要的基本手段之一，其实质就是税收的经济基本职能的法律原则化。 这一原则主要是资本主义从自由竞争阶段进入垄断阶段以后才提出并随即为各国普遍奉行的税法基本原则。 资本主义进入垄断阶段后，国家需要通过税收杠杆大量介入社会经济生活，税收固有的调节经济的功能被重视和自觉运用，不再仅仅当作国家筹集财政收入的工具，而被广泛地用来作为推行国家经济政策和社会政策的手段。正是在这种情况下，通过税法来推行贯彻社会政策，才被确立为税法的基本原则。 社会政策原则确立以后，税法的其他基本原则，特别是税收公平原则，受到了一定程度的制约和影响。如何衡量税收公平，不仅要看各纳税人的负担能力，还要考虑社会全局和整体利益。为了国民经济的均衡发展和社会总体利益，有时对各纳税人来说，虽然需要放弃公平原则，使其税负不公平，但这样做有利于整个国民经济的发展，有利于社会总体利益，因而对整个社会来说，又是公平的。社会政策原则的确定及其对税收公平原则的影响，是税法基本原则在现代以来发生的重大变化之一。 我国的社会主义市场经济也存在许多社会经济问题需要国家依据税法通过税收杠杆予以协调，因此，税收社会政策原则也应成为我国税法的基本原则。 所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。 税收法定主义原则 税收公平原则 税收效率原则 税收社会政策原则 西方税法基本原则的理论始于17世纪，首次提出税法基本原则的是英国的威廉·配弟?，他认为税收应尽量公平合理，对纳税要一视同仁；税收负担要相对稳定，不能超过劳动者的承受能力；征税时间要选择适宜等，因此提出赋税的“公平、简便、节省”三项原则。 而德国的学者倏士第发展了威廉·配弟的思想，他提出自愿纳税、合理征税、平等征税、依法征税、低费征税、便捷征税等六原则. 18世纪末至19世纪上半叶，资本主义经济的迅速发展，反对国家干预，要求自由竞争，这一时期的代表人物是亚当·斯密，他在《国家论》中阐明政府充当经济生活的“守夜人”，应尽量限制国家的职能，削减政府支出和税收收入的观点。 他认为臣民应尽其力资助政府，依其在国家保护下所获收入的比例作为负担，向政府纳税，而且所纳税额必须确定，不得任意改变；赋税交纳的日期和方式要给纳税人最大的便利，所征赋税尽量收入国库。亚当·斯密将之归为税法的基本原则为：“平等原则”、“确定原则”、“便利原则”、“最少征费原则”。 到了19世纪后期，随着资本主义矛盾的加深，贫富分化越来越严重，客观上需要对资本主义社会进行某些“改良”，西方一些学者提出了些“社会政策”，