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营业税概述 一、营业税的概念 　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税的范畴。 　　二、营业税的特点和作用 　　营业税的特点和作用主要表现在： 　　（一）征税范围广。营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及到国民经济中第三产业这一广泛的领域，直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而具有广泛性和普遍性，有利于保证财政收入的稳定增长。 　　（二）按行业设置税目、税率、税负低。营业税的税目、税率基本上是按行业设置的，而且多数税目的税率在3%－5%之间，这样，行业相同，税率相同；行业不同，税率不同。从而有利于公平竞争，促进各行业服务项目社会化、专业化水平的提高，促进市场经济的发育和第三产业的发展。 概述 征税范围 征收管理 对象规定 免征点和起征点 营业税的征税范围 一、营业税征税范围的一般规定 　　营业税的征税范围，是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。 　　（一）“在中华人民共和国境内”的含义 　　“在中华人民共和国境内（以下简称境内）”，是指所提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产具有下列情形： 　　1．所提供的应税劳务发生在境内，即应税劳务的使用环节和使用地发生在境内； 　　2．在境内运载旅客或货物出境； 　　3．在境内组织旅客出境旅游； 　　4．所转让的无形资产在境内使用，所谓“使用”包括将该项无形资产应用于生产经营活动，也包括将该项无形资产再转让，以及受让者将该项无形资产用于其他用途； 　　5．所销售的不动产在境内； 　　6．境内保险机构提供的除出口货物险和出口信用险外的保险劳务，所谓“境内保险机构”是指位于中华人民共和国境内的一切保险机构，包括中资保险机构、外资保险机构和中外合资保险机构； 　　7．境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。 　　从上述规定，我们不难看出，营业税关于“在中华人民共和国境内”的定义亦即税收管辖权的确定，采取了属地主义原则和属人主义原则相结合，并以属地主义原则为主的做法。上述七种情形除第六种情形外，都是按照属地主义原则即仅对来源于或存在于我国境内的收入征税的原则确定的；而第六种情形则是按照属人主义原则即只要是境内的保险机构，无论其收入来源于境内还是来源于境外，都要按营业税的规定征税。 　　（二）“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”的含义 　　“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓“有偿”，是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。同时，单位或个人自己新建建筑物后销售的行为，视同提供应税劳务；转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人的行为，视同销售不动产。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。 　　确定提供劳务、转让无形资产或者销售不动产是否为应税行为，主要注意两点：第一，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为是否属于有偿或视同有偿；第二，是否转让了无形资产的所有权或使用权、不动产的所有权。只有同时符合这两个条件，应税行为才成立，应缴纳营业税；否则，应税行为不成立，不需缴纳营业税。 　　（三）“应税劳务、无形资产和不动产”的含义 　　1．应税劳务，是指税法规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围内的劳务。加工和修理、修配不属于营业税应税劳务（以下简称非应税劳务）。对非金融机构和个人买卖外汇、有价证券、期货业务，以及金融机构的货物期货的买卖，不征收营业税。 　　2．无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。征收营业税的无形资产是指营业税税目税率表中所规定的土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。 　　3．不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物或构筑物、其他土地附着物。 　　二、营业税征税范围的具体规定 　　（一）交通运输业的征税范围 　　凡在中华人民共和国境内提供交通运输业务的，为“交通运输业”税目的征税范围。具体包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运。 　　1．陆路运输的征税范围，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 　　（1）铁路运输的具体征税范围是：中央铁路运营业务、中央地方合资铁路运营业务、地方铁路的运营业务、中央新建铁路的临时运营业务。 　　（2）公路运输的具体征税范围是： 　　①运输企业和个体运输户经营客运、货运、邮运和其他运输业务。 　　②其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位及其