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第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账规则 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，一般在手工记账的情况下是指是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿册。 三、设置账簿的原则 确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。 四、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 （二）、会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式 第二节 会计账簿的登记 封面 封面主要标明账簿名称，如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等。 扉页 扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。 账页 各种账页格式一般包括六个方面： （1）账户名称 （2）登账日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏 （6）总页次和分户页次。 账簿的启用 ■启用时： ◆要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： ▲账簿名称和编号； ▲财会主管及记账人员； ▲账簿页数； ▲单位名称及负责人； ▲账簿册数； ▲启用日期等。 二、日记账簿的设置和登记 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 （1）格式：借、贷、余三栏式。 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记 三、分类账的设置和登记 （一）总分类账簿的格式和登记 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 2、总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。 （1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。 1、明细分类账的格式 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 1）格式：借、贷、余三栏式。 2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：往来款项、待摊费用等业务 ★特点：只提供价值指标 （2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：实物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标 （3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等业务 4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记 第三节 记账规则 2）内容登记齐全，数字书写规范 ★标准阿拉伯数字字体 3）说明简明扼要,书写适当留格。 4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。 5）空行、空页按规定方法处理 6）注明余额方向 7）账页结转按规范要求处理 二.错账的更正方法 （1）错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 2）记账凭证错误引发账簿登记错误 （2）更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为： ●更正方法（见下） （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证