2011年财经法规第三章重新整理版.docVIP

1．税收是取得财政收入的形式，是分配的范畴，职能：组织财政收入、调控经济运行、维护国家政权、国际交往中维护国家利益， 特征：强制性 无偿性(核心) 固定性。 2、修订的《增值税暂行条例》自2009年1月1日起施行，全面实行消费型增值税。 3．分类： 按征收管理的分工体系 关税类 海关征收 关税，海关代征的进口环节增值税、消费税等 工商税类 地税国税征收 剩余 按税收征收权限和收入支配权限 中央税 国税 关税、消费税、海关代征的增值税、铁道保险银行的营业税和城建税 地方税 地税 营业税、城建税、房产税、车船税 共享税 国税 增值税、企业所得税、证券交易的印花税 计税标准不同进行 从价税 增值税、营业税等酒精 从量税 资源税、耕地占用税、啤酒汽油 复合税 卷烟白酒征收的消费税 4 、税法调整的是税收权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。5、税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 6、 税法法律级次 制定机关 举例 税收法律 全国人民代表大会及其常务委员 《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理法》 税收规章 国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署） 《税务行政复议规则》、《税务代理试行方法》 税收规范性文件 行政机关 7、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素，其中征税对象是区别不同税种的主要标志，税率是衡量税负轻重的重要标志 8、税率是指应纳税额与计税依据的比例或关系，它是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税的深度。我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。累进税率按结构不同，又分为：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）三种。 9、计税依据按照计量单位来划分，分为从价计征、从量计征和复合计征三种情况。 10、我国现行的税收减免权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定减免税项目。 第二节 主要税种 1、 增值税? 征税对象为中国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 组成计税价格=进口价格+关税+消费税 =（进口价格+关税）/（1-消费税税率） 销项税=不含税销售额/组成计税价格*增值税税率 2、 纳税义务发生时间 销货或应税义务的发生时间 为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天 进口货物的纳税义务的发生时间 为报关进口的当天 准予扣除项目 购进货物或应税劳务以及进口货物按17%扣除，购买的免税农产品按13%扣除，支付的运输费用（代垫运费除外）按7%计算扣除 小规模纳税人 一般纳税人 1、 生产、提供应税劳务及为主的： 年应税销售额≤50万 2、 其他的： ⑴年应税销售额≤80万 年销售额超过标准的①个人②非企业性单位③不常发生增值税应税行为的企业，也视同小规模纳税人 1、超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位 2、生产/加工企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税、进项税，能按规定报送有关税务资料，且年应税销售额30万 3、非企业性单位常发生增值税应税行为的 不能开增值税专用发票 开增值税专用发票 征收率3%，进项税额计入成本不能抵扣 税率17%（13%）进项税不计入成本，可以抵扣，税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 下列情况应税务局代开发票：小规模纳税人销售商品、提供劳务给一般纳税人的 可抵扣进项税：购进货物或应税劳务、进口货物、免税农产品（13%抵扣）、运费抵扣7%(除了购入固定资产和代垫运费) 3 、消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种流转税，我国现行消费税属于特别消费税。4、计税方法：从价定率征收 从量定额征收??从价定率和从量定额复合征收（卷烟、粮食白酒、薯类白酒） 5、应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。（和增值税的计税依据一致）应纳税额=销售额*税率 6、由于某些应税消费品是用外购（或委托加工收回）已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购（或委托加工收回）应税消费品已纳的消费税税额。 7．纳税业务发生时间：生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应于应税消费品报