[经济学]财务会计第二章.ppt

第二章 货币资金 本章提要 本章是对货币资金的核算及其有关管理规定内容的介绍。货币资金是最常见的金融资产，也是企业流动性最强的一项资产，是指可以随时投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 本章提要 本章的主要内容包括： （一）库存现金、银行存款和其他货币资金的日常管理及账务处理。 （二）货币资金的管理和内部控制制度。 第一节 库存现金 一、库存现金的核算 库存现金是指根据规定可以存放于企业、由企业随时使用的、由出纳员经管的现金。库存现金包括人民币现金和外币现金。 一般来说，企业的现金收入主要包括从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余借款等。 现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。 [例2-1] 2、其他应收款-张强 第一节 库存现金 二、库存现金的清查▲ 为了确保账实相符，应随时对库存现金进行清查。 （一）库存现金短缺[短款-实存数＜账存数]时的账务处理[例2-2] （二）库存现金溢余[长款-实存数＞账存数]时的账务处理[例2-3] 第二节 银行存款 一、银行支付结算办法★ 在我国，《支付结算办法》规定，企业、单位和个人在社会经济活动中都可使用九种银行支付结算方式。 不同的结算方式应当进行不同的会计处理。 票证种类 1、银行汇票 [P27] 要点：适用先收款、后发货或钱货两清 的商品交易。异地结算，付款期 限：1个月。可背书转让。 票样：见次页 流程：见次页 背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人称为背书人，受让人称被背书人。?背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 　　 2.商业汇票[P27] 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 要点：交易双方商定，最长不超过6个月，提示付款期为自票据到期日起10日内，可背书转让，适用同城或异地。 ①商业承兑汇票：非银行付款人承兑 ②银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。 3.银行本票[P27] 要点：见票即付，付款期限2个月，银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。各种款项，同城结算，可背书转让（但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。）分定额不定额。 票样和流程见次页 4.支票[P28] 要点：各种款项，同城结算，付款期限：10天 中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。 5.信用卡[P28] 单位卡要点：取得、资金来源、单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的同城或异地结算，不得支取现金。透支限定及利息计算。 卡样：次页 6.汇兑[P28] 要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。 票样见次页 7.委托收款[P29] 要点：主要用于收取电费、电话费等 公用事业费款项 ；适用各种款项同城或异地的结算 8.托收承付[P29] 要点：(必须是商品交易)托收起点： 10000元，新华书店系统起点为1000元，办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款 拒付理由 9.信用证[P29] 要点：国际结算方式，商品交易，转账结算。 第二节 银行存款 二、银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的款项。为了详细反映银行存款的收、支及结存情况，企业除了应设置“银行存款”账户外，还必须设置“银行存款日记账”，按照业务发生顺序逐日逐笔地记录银行存款的收支情况，并随时结出余额。 第二节 银行存款 三、银行存款的清查▲ 企业必须对银行存款进行清查，每月至少应将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对一次，并编制“银行存款余额调节表”进行调节。在核对时，往往会出现银行存款日记账与银行对账单在同一天余额不相等的情况，一般原因有两个：一是企业和银行一方或双方记账有错误；二是存在未达账项。 第二节 银行存款 未达账项通常有以下四种情况： 1.企业已款，银行未收。 2.企业已付，银行未付。 3.银行已收，企业未收。 4.银行已付，企业未付。 [例2-5] 第二节 银行存款 需要注意的是，编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不能进行账簿记录的调整，只有等结算凭证到达企业，未达账项有原始凭据之后才能进行相应的账务处理。