[经管营销]第五章制造业企业主要经济业务的核算.ppt

第五章 制造业企业主要 经济业务的核算 第一节 制造业企业 主要经济业务概述 一、制造业企业的主要经济业务内容 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种： ?资金筹集业务；?供应过程业务； ?生产过程业务；?产品销售过程业务； ?财务成果形成与分配业务等。 二、对制造业企业主要经济业务内容的理解 1.资金筹集业务 接受投资者的投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。 2.供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购（材料价款、税款、采购费用）；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。 3. 生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续，以及生产费用的发生、归集和分配等。 4.产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本，还包括在销售过程中发生的包装、广告等销售费用。 5.财务成果形成与分配业务等 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。 第二节 资金筹集业务的核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）、直接计入所有者权益的利得与损失和留存收益（盈余公积和未分配利润）。这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。 （一）实收资本业务的核算 1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。（注意注册资本与实收资本的区别） 2.相关的规定 我国公司法对不同类型的企业组织形式的最低资金数额作了规定，其实就是对企业实收资本内容所做的规定。 2.实收资本的分类 3.实收资本入账价值的确定 ? 货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。 ? 非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到的数额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 ?假定企业总资本为1000万， 投资方实际投入资本500万元超过其在注册资本中所占份额（所占比例为45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。 （2）核算举例：见教材P.68-69 【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资200百万。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例5-2】企业接受投资者的设备投资10万。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000 ※ 100 000元为双方确认的价值。 【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资为360万。 ★ 土地使用权属于无形资产 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 （二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义 ? 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ? 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 ? 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。 2.资本公积的来源 ◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途 ★ 转增资本金，即在增资手续后用资本公积转增实收资本，按所有者原有投资比例增加投资者的实收资本。 4.资本公积的核算 （1）账户设置（会计上应设置资本溢价。其他资本公积等明细账户。 （2）核算举例： 【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 贷：资本公积—资本溢价 1 000 000 例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。 （一）短期借款业务的核算