企业内部控制制度体系的建立、完善与执行.ppt

要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 运营分析控制 绩效考评控制 预算控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 2.3.2.4 控制流程（续）——常见控制方法 * 资料来源： 2.4.1 设定目标 * 资料来源： 战略目标 财务战略 市场战略 技术战略 人才战略 运营目标 经营的效率 经营的效果 报告目标 财务报告 非财务报告 合法性目标 符合法律 符合法规 符合上级企业的规定 风险管理目标 * 所有开具的贷项通知单都已记录 发票都已记录在适当期间。 贷项通知单都已记录在适当期间 应收账款依照采用的会计政策反映现存的营业环境及经济情况 现金收款记录在收到的时期内 准确地输入现金收款数据以待处理 所有的现金收款数据已输入以待处理 现金收款的数据是真实的，且仅输入以待处理一次 应收账款的及时足额收回。 只有真实有效的变更才可记入顾客主文档 所有的顾客主文档的真实的变更已输入及处理 顾客主文档的变更是准确的 及时处理顾客主文档的变更 确保顾客主文档数据及时更新 2.4.1 设定目标（续） 由管理当局批准订单的价格及销售条款 订单或取消的订单已准确输入 所有从顾客接到的订单已经输入及处理 仅输入及处理有效的订单。 使用经核准的交易条款及价格开具发票 发票已经准确地计算并记录。 贷项通知单及应收账款的调整已准确地计算和记录 所有已发货的货物均已开具发票。 所有退货的贷项通知单及应收账款的调整已依照组织政策执行。 发票代表有效的发货 所有贷项通知单均与退货或其它有效的调整有关 所有开具的发票都已记录 2.4.2 事项识别 1 2 3 4 考虑影响企业目标实现的各种企业内外部的因素，外部因素包括经济、商业、自然环境、政治、社会和技术因素等，内部因素反映出管理者所做的选择，包括企业的基础设施、人员、生产过程和技术等事项。 事项识别要求对事项进行分类汇总，并且在目标的级次上，加以细化、系统化，形成动态事项数据库； 潜在的事项可能对企业有正面的影响、也可能有负面的影响或者两种影响同时存在。对企业有潜在负面影响的事项是企业的风险，对企业有潜在正面影响的事项则是企业的机遇。 一个企业事项识别的方法可以包含不同的技术及其与相应的工具的组合。事项识别技术既针对过去，又针对未来。 事项识别 事件识别的方法 头脑风暴 问卷调查 业务流程分析 个别事件分析 调查\审计 行业参照 情景分析 风险发生可能性评级 测定每一种风险发生的概率 在没有风险管理措施的情况下，可能造成损失的可能性判断 发生可能性 标准／定义 低 即使不采取措施，风险几乎也不带来损失 中 不采取措施，风险就会造成损失 高 不采取措施，风险很容易造成损失 风险影响程度评级 测定每一种风险造成的影响 在没有风险管理措施的情况下，可能造成损失的程度 需要事先设定风险的度量因素和等级划分 影响程度 标准／定义 低 不采取措施，风险损失不对关键指标造成影响 中 不采取措施，风险损失对关键指标造成影响 高 不采取措施，风险损失对资源造成巨大浪费 2.4.3 风险评估 9 8 7 6 5 4 3 2 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 高 需要行动 低 监督/重新部署? 中等 密切监督/确定和准备 中等 密切监督/确定和改善 影响程度 可能性 2.4.3 风险评估（续） 依据企业能够承受的风险系数（风险损失与承受能力的比值）确定风险对策 风险对策的四种基本模式 规避 转嫁 承担 化解 2.4.4 风险应对 转嫁 规避 承担 化解 战略 流程 技术 人员 资本市场 保险 风 险 组织解决方案 财务解决方案 控制流程 评价 3 2 1 2.4.5 控制流程评价 评价针对性控制措施设计的完整与合理，是否