第四章-贷款与贴现业务的核算.pptVIP

会计分录为： 第四章 贷款与贴现业务的核算 个人消费贷款的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 二、个人住房贷款的核算 借：贷款—个人住房贷款—×户 贷：吸收存款—×售房单位户 同时，根据抵押物担保合同登记表外科目表： 收入：担保物——×担保物——×借款人户 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 2．归还贷款的核算 个人住房贷款的归还，最常见的有等额本金还款法和等额本息还款法。除计算方法不同，每期还款的账务处理手续基本相同。会计分录为： 二、个人住房贷款的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 个人消费贷款的核算 借：库存现金（吸收存款——活期存款） 贷：贷款—个人住房贷款—×户（本金） 利息收入 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 等额本金还款法 该方法每月摊还的本金固定，但总额随贷款余额减少，利息额也随之递减。计算公式为： 二、个人住房贷款的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 个人消费贷款的核算 （二）个人住房贷款利息的计算 每月还款额=贷款本金÷贷款期月数+（本金-已归还 本金累计额）×月利率 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 等额本息还款法 采用复利计息法。计算公式为： 二、个人住房贷款的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 个人消费贷款的核算 或 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 等借款人还清全部贷款时，销记表外科目账。会计分录为： 二、个人住房贷款的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 个人消费贷款的核算 付出：担保物——×担保物——×借款人户 会计分录为： 第四章 贷款与贴现业务的核算 个人消费贷款的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 二、个人住房贷款的核算 借：贷款—个人住房贷款—×户 贷：吸收存款—×售房单位户 同时，根据抵押物担保合同登记表外科目： 收入：担保物——×担保物——×借款人户 2．归还贷款的核算 金融企业会计 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 票据贴现的核算 一、票据贴现的概念 　　票据贴现是商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。 　　贴现贷款与一般贷款虽然都是商业银行的资产业务，是借款人的融资方式,商业银行都要计收利息，但两者又存在着明显的区别。 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 票据贴现的核算 二、会计科目的设置 “贴现资产” 核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 资产类科目 金融企业会计 第二篇 商业银行业务 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 票据贴现的核算 　　商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。 　　资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”科目，贷记“利息收入”科目。 二、会计科目的设置 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 票据贴现的核算 　　贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 　　期末借方余额，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 二、会计科目的设置 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 　　持票人填制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。银行审批同意并审核无误后，计算贴现利息和实付贴现金额，以贴现凭证第一联作转账借方传票，第二、三联作转账贷方传票，办理转账。 汇票到期值 　　＝汇票票面金额＋汇票票面金额×年利率÷360 计算公式 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 贴现利息 　　＝汇票到期值×贴现天数×（月贴现率÷30） 实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 　　公式中的“贴现天数”一般按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日。 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 票据贴现