2-3商品流通企业会计.pptVIP

行业会计比较 (2)异地商品购进的核算 商品的交接方式，一般采用发货制。 货款的结算方式，一般采用托收承付结算或委托收款结算。 发票到达、付款、入库在到一天 借：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 例：1月采购入香皂20000块，每块1.10元，共计22000元（不含增值税），发生运费500元，已验收入库。 若发票到达、付款、入库在到一天。 若在月末时发票仍未到。2月15日发票到，付款。 货款先付，商品后到企业 支付货款时： 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 商品验收入库 借：库存商品-**类 贷：在途物资 采购库存商品钢材100吨，每吨1 000元，发生运费50 000元，保险费10 000元，已用银行存款支付。数日后，购入商品验收入库。 支付货款时： 借：在途物资 156 500 应交税金-应交增值税（进项税） 20 500 贷：银行存款 177 000 商品验收入库 借：库存商品-**类 156 500 贷：在途物资 156 500 运费按7%抵扣增值税 商品先到企业，货款后付 到达与付款在同一个月内，等发票和货到时， 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款-某单位 付款时 借：应付账款-某单位 贷：银行存款 若当月已入库，但月末发票和结算凭证仍未到 月末暂估入账： 借：库存商品 贷：应付账款-某单位 下月月初冲回 借：库存商品 贷：应付账款-某单位 发票到、付款 借：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 3.商品购进中其他业务 拒付账款 拒收商品：降价后入库、退货 商品进货退出：以前的购入分录用红字冲销 进货退价：冲销购入分录的部分金额 补价：补登相应金额 (1)购进商品发生拒付货款的核算 如发现与购销合同不符、重复托收以及货款或运费多计等情况 填制“拒付承付理由书” 在会计核算上不作处理。当拒付货款的商品到达时，代供货单位暂行保管并记录备查。 (2)拒收商品的核算 验收时，如发现与合同不符，记入“代管商品物资”辅助账。 填制“拒收商品通知单”，尽快通知供货单位。并填制“代管商品收货单”，其中两联送交储运部门。 储运部门验收后，加盖“收讫”印章，数量在账外记录，代为保管。 没有承付货款，编制红字冲销凭证 借：在途物资 应交税费-应交增值税(进) 贷：应付账款 货款已经承付 借：在途物资 应交税费-应交增值税(进) 贷：应收账款 例2.5:某年某月某日，南方公司向美的集团购进饮水机50台，每台300元，货款总计15000元，增值税税率17%，增值税发票上注明增值税额为2550元，支付运费500元。 付款， 借：在途物资 15465 应交税费-应交增值税(进) 2585 贷：银行存款 18050 商品到达后，验收时发现有10台饮水机不符合合同的规定，予以拒收，由业务部门与对方联系解决，拒收商品代为保管，合格的40台饮水机已经验收入库。 借：库存商品 12372 贷：在途物资 12372 将拒收10台饮水机的货款、增值税款及该部分商品应承担的运费转入“应收账款” 借：在途物资 3093 应交税费-应交增值税(进) 517 贷：应收账款 3610 “代管商品物资”辅助账中，记增加3093元。 (3)进货退出的核算 向税务机关申请，取得“进货退出或索取折让证明单” 供货单位据以开具红字增值税发票。 企业收到红字发票后， 借：在途物资 应交税费-应交增值税(进) 贷：应收账款 或 借：银行存款 贷：在途物资 应交税费- 应交增值税(进) 例2-6：某日，南方公司向宏宇公司购电吹风100个，每个100元，货款总计10000元，增值税税率17%，增值税发票上注明增值税额为1700元。日后发现有10个不符合质量要求，经联系同意退货。 收到红字发票 借：在途物资 1000