[PPT模板]2009年度企业所得税汇算清缴政策培训.ppt

五、跨地区总分机构管理 分支机构 总机构 跨市 中山市内—按独立纳税人设置 跨省 二级 三级及以下—不录税种 跨市 中山市内—不录税种 跨省 独立纳税人方式缴纳 谢谢！ * 2009年度企业所得税汇算清缴系列培训 新政策讲解 汇算清缴工作流程 汇缴面、盈利面考核 企业所得税纳税评估要点 跨地区总分机构管理 一、新政策讲解 6:8001/jsp/main/zcfg.jsp?ItemId=100000009# （一）企业所得税汇算清缴管理办法 新税法实施以后总局共下发了11个办法，其中居民企业7个、非居民4个 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发[2009]79号) 新税法实施后，汇算清缴工作的指导文件 规范了汇算清缴的期限、报送资料、审核重点、汇缴期后工作等 （二）征管划分 1、08年存量不动，09年“新增企业”（增量）随流转税主体税种走。 2、什么是“新增企业” 新增企业=新办企业＜新设企业（含非新办） 新办企业：财税06-1号的标准，非货币性资产投资≤25%；否则为非新办。 3、新设的中央收入、金融保险、外商投资企业征管归属 （二）征管划分 4、分支机构征管归属 新设的分支机构从总机构 存量分支机构不动 5、既增又营的企业征管归属 以自主申报的主营业务为准 无法确定的，以工商登记第一项为准 （二）征管划分 1.外企、央企、金融保险，国税征管 2.09年以前设立，不再变更 3.09年以后成立的，按照： （1）非货币性资产投资≤25%，区分主业 （2）非货币性资产投资＞25%，按投资者 （3）分支机构，按总机构 （二）征管划分 例1：个人独资经营的加工厂，2009年6月投资者在原地址以现金1000万注册成立一家有限责任公司，厂房、设备、人员均为旧厂原有的； 例2：新成立的分支机构，从事制造业，其总机构企业所得税为地税征管； 例3：新成立的物流业分支机构，其总机构企业所得税为国税征管。 （三）优惠政策 1.减免税管理 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知(粤国税发〔2010〕3号) 1.减免税管理 （1）备案方式 简易备案：资料齐备，即可享受 备案登记管理：7个工作日内完成备案并告知纳税人 （2）《企业所得税减免优惠备案表》 （3）《小型微利企业备案表》 2.非营利组织免税资格认定 财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税[2009]123号) （1）认定条件 （2）资格申请 （3）复合、取消等规定 3.小型微利企业 （1）资产总额、从业人数的规定 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税[2009]69号) （2）进一步扶持政策 财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知(财税[2009]133号) （四）核定征收 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知(国税发[2008]30号) 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知(国税函〔2009〕377号) 中山市国家税务局关于企业所得税核定征收问题的通知(中山国税发〔2009〕110号) （四）核定征收 1.各行业应纳税所得率维持不变 2.重新明确了不得采取核定征收企业的范围 3.年度收入标准略有修改 4.工业100万以下、商业180万以下的一般纳税人的核定征收审批权限修改 5.审批时限：6月底前，建议在第一季度结束前完成 6.实际经营额超过核定额的处理 （四）核定征收 7.《核定征收鉴定表》的填写 “行业类别”的问题 网吧：6100“计算机服务业” 桑拿：8200“居民服务业” 会计、税务、审计、评估事务所：7400“商务服务业” 房地产中介：7200“房地产业”—7230“房地产中介服务” 房地产物业管理：7200“房地产业—7220“物业管理” 各类代理业：对应各类服务业（如运输代理：5700“装卸搬运和其他运输服务业”） （五）清算业务 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]60号) 转发关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税函〔2009〕388号) （五）清算业务 1.一般清算流程 成立清算组—处置资产—清算负债—计算清算费用、相关税费—计算清算所得 清算所得=资产处置损益+负债清偿损益-清算费用-清算税金及附加+其他所得或支出 应纳税所得额=清算所得-免税、不征税项目-弥补以前年度亏损 2.清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 （六）房地产业务 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔2009〕31号) （六）房地产业务 1.房地产开发业不能事先核定征收 2