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（三）现金流量表的结构 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 4、汇率变动对现金及现金等价物的影响 5、现金及现金等价物净增加额 6、期末现金及现金等价物余额 * 三、如何编制现金流量表 直接法和间接法 直接法是通过现金流入和流出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。 间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。 * （１）销售商品、提供劳务收到的现金 ①本期销售商品和提供劳务收到的现金； ②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金； ③本期预收的商品款和劳务款； ④本期收回前期核销的坏账损失； ⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除） （一）现金流量表正表各项目的确定 １、经营活动产生的现金流量 * （１）销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+本期销项税额 +应收账款（期初-期末） +应收票据（期初-期末） +预收款项（期末-期初） +/-特殊调整业务 １、经营活动产生的现金流量 ①计提坏账准备 ②以非货币性资产抵债 ③销货账户与购货账户对冲 ④视同销售 * 【例7-4-4】 某企业2010年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初100万元，年末120万元； （2）应收票据项目：年初40万元，年末20万元； （3）预收款项项目：年初80万元，年末90万元； （4）主营业务收入：6000万元； （5）应交税费——应交增值税（销项税额）1020万元； （6）本期计提坏账准备5万元； （7）收到客户用11.7万元（含税）商品抵偿前欠账款12万元。 计算该企业“销售商品、提供劳务收到的现金”？ * 【例7-4-4】解析： 销售商品、提供劳务收到的现金 =6000+1020+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 =6000+1020-20+20-10-5-12 =7013（万元） * １、经营活动产生的现金流量 （2）收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。 包括：收到的减免增值税/消费税/营业税/所得税退税、出口退税和收到的教育费附加返还。按实际收到的金额填列。 * １、经营活动产生的现金流量 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 包括：企业收到的罚款收入 属于流动资产的现金赔款收入 经营租赁的租金和押金收入 银行存款的利息收入等 * １、经营活动产生的现金流量 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 ①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金 ②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项 ③本期预付的购货款 ④扣除本期购货退回收到的现金 * １、经营活动产生的现金流量 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本+本期增值税进项税额 +应付账款（期初余额-期末余额） +应付票据（期初余额-期末余额） +预付款项项目（期末余额-期初余额） +存货项目（期末-期初）（不扣除存货跌价准备） +/-特殊调整事项 ① 当期实际发生制造费用（除物料） ② 生产成本中的工人工资 ③ 以非现金/存货清偿应付账款/票据 ④ 销售和购货业务对冲 ⑤ 工程项目领用存货 * [例7-4-5] 某企业2008年度有关资料如下： （１）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）存货项目：年初数100万元，年末数80万元； （5）主营业务成本：4000万元； （6）应交税费——应交增值税（进项税额）600万元； 根据上述资料，确定现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。 答案：4000-20+20+10-20+600=4590（万元） * １、经营活动产生的现金流量 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 包括： ①实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等； ②为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、职工福利费用等。 不包括： ①支付给离退休人员的各种费用； ②上述职工不包括“在建工程人员”。