2014年1月中级财务会计(二)期末复习指导.docVIP

本学期中级财务会计（二）课程期末考试仍然采用闭卷笔试，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（会计分录）（30分）、计算及综合题（25分）。其中涉及到的主要问题有： 1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。 借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。 我国《企业会计准则第 17号一借款费用》规定，需要经过相当长时间(通常为 1年以上、含1 年)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货〈仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等〉、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化，计人所购建或生产的资产成本。 2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。 本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的 负债的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。 用书本274页末存货举例 6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。 辞退福利包括二种情况：一种是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系。二是，职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时，职工有权选择在职或接受补偿离职。 区别，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提。而养老金，是职工正常退休时获得的，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿。故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。 7．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。 现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。 我国现金流量表对现金流量的分类：分为（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量 现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，如银行活期存款以及具有银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制的其他项目。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易与转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 单项业务题涉及的主要业务类型有： 1．计提经营业务发生的长期借款利息 例题：计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）； 借：财务费用 贷：应付利息 计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）； 借：财务费用 贷：应付利息 按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 例题：按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000 2．交纳上月应交未交增值税；本月应交所得税下月初付款； 例题：交纳上月未交增值税B元；本月应交所得税X元，下月初付款。 （1）借：应交税费—未交增值税 B 贷：银行存款 B （2）借：应交税费—应交所得税 X 贷：应付账款 X 将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户； 将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。 借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 30 000 贷：应交税费一未交增值税 30 000 年末确认递延所得税资产增加。 例题：某公司税前利润8000元。一项设备的账面价值为6000，计税基础为7500.账面价值小于计税基础，差额1500属于可抵扣暂时性差异，应确定递延所得税资产375元（1500*25%）（25%为所得税税率） 借：所得税费用 2000（8000*25%） 递延所得税资产 375 (1500*25%) 贷：应交税费—应交所得税 2375 3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）； 某企业在2007年3月1日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税 率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17万 贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ）17万 借：发出商品 70万 贷：库存商品 70万 上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销