试点-物流产业大数据平台.PPT

3.支付国内杂运费时： 借：销售费用(材料采购、固定资产) 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 4.结转采购成本时： 借：库存商品（原材料） 贷：材料采购 运费可以抵扣的进项税额 二、增值税进项税额的会计处理（三）投资转入货物进项税额的会计处理 根据专用发票注明的或各方确认的价值（不含增值税）计算进项税额。 借：原材料（库存商品） 固定资产 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：实收资本（股本） 资本公积—资本溢价（股本溢价） 二、增值税进项税额的会计处理 （四）接受捐赠货物进项税额的会计处理 接受非货币资产时： 借：原材料（库存商品、固定资产） 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应交税费 银行存款 递延所得税负债 营业外收入 应缴的其他 有关税金 二、增值税进项税额的会计处理 （五）委托加工物资、接受应税劳务进项税额的会计处理 1.发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 2.支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 3.支付运杂费时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 4.结转加工材料成本时： 借：原材料（库存商品、包装物） 贷：委托加工物资 运费的进项税额 二、增值税进项税额的会计处理 （六）小规模纳税人购进货物的会计处理 借：材料采购 原材料 管理费用 制造费用 贷：应付账款 银行存款 库存现金 等 三、增值税进项税额转出的会计处理 （一）购进货物改变用途进项税转出的会计处理 借：在建工程 固定资产 应付职工薪酬 贷：原材料（库存商品） 应交税费—应交增值税—进项税额转出 注意： 1.此类业务与货物在购入时就明确用于非应税项目、集体福利等会计处理不同。 2.此类业务与视同销售的会计处理也不同。 三、增值税进项税额转出的会计处理 （二）用于免税项目的进项税额转出的会计处理 1.如果外购项目全部用于免税项目，在采购时其进项税额直接计入采购成本。 2.如果购进货物（项目）既用于应税项目，又用于免税项目，而进项税额又不能单独核算时，月末按照应、免税项目的销售额比例进行分摊，不予抵扣的进项税额转出。 会计处理如下： 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 三、增值税进项税额转出的会计处理 （三）非正常损失货物进项税转出的会计处理 会计处理如下： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品（原材料） 应交税费—应交增值税—进项税额转出 三、增值税进项税额转出的会计处理 （四）出口货物退免税的差额的会计处理 出口货物可以享受退免增值税的政策优惠，但是，一般情况下，退税率低于征税率，两者之间的差额通过进项税额转出核算。 会计处理如下： 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：　　进项税额=买价×扣除率　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 　　 接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率　　运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 　试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。　　试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含