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关于非税收入的几个基本理论问题 财政部科研所 刘尚希 一、非税收入的历史演变 1．预算外资金。 2．“非税收入”概念的提出 2001年首次使用。 2003年首次界定 2004年正式发文。《关于加强政府非税收入管理的通知》：包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。　 3．从“三乱”（收费、罚款、摊派）到财政收入形式 4．非税收入走向规范化管理 二、非税收入比重是否越低越好？ 1． 价值判断。 ——特定背景。 ——非税收入=三乱，只有税才是规范的。 ——混淆了收入形式与管理形式 2． 实证判断 权力性收费：收入手段；调节手段。 资源资产收益：市场化条件下的所有权实现方式 三、非税收入存在的理论依据 1． 现代社会政府的双主体性。 公共主体——税收收入。拥有公共权力。无偿原则。罚款实际上是一种行为税，针对错误行为而征收的一种一次性税。 经济主体——非税收入。拥有经济权利。交换原则。其拥有的资源资产通过交换获得收入。目的是更公平而有效地配置公共资源。利息收入。设定为经济主体是为了限制政府的权力。 2． 市场存在条件下的风险分担（假如取消非税收入） 政府的使命是防范和化解公共风险。对微观主体而言是最后的支付人，兜底人。 市场是分散风险的一种机制。政府同样可以利用这种机制来分散风险。 ——公共服务的筹资风险。如公共设施的有偿使用。 ——公共资源的效率损失风险 ——公共资源的公平损失风险 ——公共筹资的政治风险。发债筹资。 在上述意义上，非税收入不仅仅是一种收入形式，而且是一种化解公共风险的制度安排。 四、社会产权结构与非税收入 1．社会产权结构 2．公共产权的形成 3．公共产权的收益。 五、非税收入管理 1．法定主义原则。依据、程序、使用，都纳入法定原则。 2．统一管理原则。 3．风险最小化原则 谢谢大家！