[审计] 几个业务循环中的控制测试和实质性测试一览表.docVIP

表l3—2 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生) 销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 检查顾客的赊购是否经授权批准 追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账 检查销售发票连续编号的完整性 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查 观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案 将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 所有销售交易均已登记入账(完整性) 发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账 检查发运凭证连续编号的完整性 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 销售发票均经事先编号并已登记入账 检查销售发禁连续编号的完整性 登记入账的销售数最确系已发货的数最，已正确开具账单并登记人账(计价和分摊) 　 　 复算销售发票上的数据 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 检查销销售发票是否经适当的授权批准 追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 由独立人员对销售发票的缩制作内部核查 检查有关凭证上的内部核查标记 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 销售交易的分类恰当(分类) 采用适当的会计科目表 检查会计科目表是否适当 检查证明销售交易分类正确的原始证据 内部复核和核查 检查有关凭证上内部复核和核查的标记 销售交易的记录及时(截止) 采用尽扭能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法 检查尚未开具收放账单的发货和尚未登记人账的销售交易 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对 内部核查 检查有关凭证上内部核查的标记 销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总(准确性、计价和分摊) 每月定期给顾客寄送对账单 观察对账单是否已经寄出 将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 由独立人员对应收账教明细账作内部核查 检查内部核查标记 将应收敞明细账余额合计数与其总账余额进行比较 检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记 表l4—1 采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键的内部控制 常用内部控制测试 常用交易实质性测试 所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） 请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后 购货按正确的级别批准 注销凭证以防止重要使用 对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 查验付款凭单后是否附有单据； 检查核准购货标志 检查注销凭证的标志 检查内部核查的标志 复核采购明细帐、总帐及应付帐款明细帐，注意是否有大额或不正常的金额 检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性 追查存货的采购至存货永续盘存记录 检查取得的固定资产 已发生的采购业务均已记录（完整性） 订货单均经事先编号并已登记入帐 验收单均经事先编号并已登记入帐 卖方发票均经事先编号并已登记入帐（不一定）； 检查订货单连续编号的完整性 检查验收单连续编号的完整性 卖方发票连续编号的完整性 从验收单追查至采购明细帐 从卖方发票追查至采购明细帐 所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊） 计算和金额的内部查核 控制采购价格和折扣的批准 检查内部检查的标志。 审核批准采购价格和折扣的标志 将采购明细帐中记录的业务同卖方发票、验收单和其他证明文件比较 复算包括折扣和运费在内的卖方发票缮写的准确性 采购业务的分类正确（分类） 采用适当的会计科目表 分类的内部核查 审查工作手册和会计科目表 检查有关凭证上内部核查的标记 参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 采购业务按正确的日期记录（截止） 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 内部核查 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在 检查内部核查标志 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细帐中的日期进行比较 采购业务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中，并被准确汇总（准确性、计价和分摊）