2011专升本讲义1.doc

第一讲 审计概述、注册会计师管理和法律责任 第一章大纲内容： 1、独立审计的产生与发展 2、审计分类及关系（重点内容） 3、审计方法的发展（重点内容） 章节重点： 一、审计的产生和发展 （一）审计产生的客观基础 首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。 （二）官厅审计的产生和发展 它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。 （三）社会审计的产生和发展 注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯。斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。 中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所” 二、审计目的的演变 阶段 时间 特点 报告使用人 对象 目的 方法 详细审计（英式审计） 1844年-20世纪初 会计账簿 查错防弊，保护企业资产的安全和完整 详细检查 股东 资产负债表审计（美式审计） 20世纪初-20世纪30年代 账簿及资产负债表 通过数据检查，判断企业信用状况 从详细初步 转向抽样 股东及债权人 财务报表审计（现代审计） 20世纪30年代-40年代 全部报表及财务资料 对财务报表发表审计意见，确定会计报表的可信性，查错防弊转为次要目的 测试内部控制制度，广泛采用抽样审计 社会公众 三、审计的概念和职能 概念：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 职能：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 四、审计的分类 审计按照审计主体分类：政府审计、民间审计、内部审计； 按照审计内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计、效益审计； 按照审计范围分类：全面审计、局部审计、专项审计； 按照审计实施的时间分类：事前审计、事中审计、事后审计； 按照审计执行地点分类：报送审计、就地审计； 按照审计动机分类：强制审计、任意审计； 按照审计是否预告分类：预告审计、突击审计； 五、审计方法的发展 1.账项基础审计 （1）审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错弊，审计方法是详细审计； （2）审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。 2.制度基础审计 （1）详细审计难以实施，企业承担的审计费用难以承受； （2）将内部控制与抽样审计结合起来。 3.风险导向审计 （1）审计受到企业固有风险因素的影响； （2）审计受到内部控制风险因素的影响； （3）审计受到审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响； （4）以审计风险模型为基础进行审计。 六、国家审计、社会审计和内部审计的关系 1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。 2、社会审计。也称注册会计师审计。 社会审计有如下特点： （1）审计的独立性。 （2）审计的委托性。 （3）审计的有偿性。 3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。 三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。 章节练习 一、单项选择题 1.注册会计师审计方法是随着( D )的变化而调整的。 A.审计目标 B.审计对象 C.审计责任 D.审计环境 2.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（C ）发表的审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量 3.下述提法不正确的有( C )。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点 4.下列提法中，表述正确的是( C )。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.内部审计是注册会计师审计的基础 5.目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D )。