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坏账及坏账准备的核算 一、坏账 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 二、坏账损失处理方法 1、直接抵销法 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额）17 以前： 借：管理费用 117 贷：应收账款 117 2、备抵法 平时计提坏账准备金 借：管理费用（07年改为资产减值损失） 贷：坏账准备 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 冲减多提的坏账准备 借：坏账准备 贷：管理费用（07年改为资产减值损失） 已确认为坏账的又重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款 例：2009年12月31日，红星公司应收账款余额为400万元，坏账损失率为6%。假设坏账准备账户在2009年年初余额为零。其相关会计分录如下： 2009年年末首次计提坏账准备额=400×6%=24万元 借：资产减值损失—坏账损失 240000 贷：坏账准备 240000 假设2010年发生坏账损失25万元，该年末应收账款余额为350万元，坏账损失率为7%。 借：坏账准备 250000 贷：应收账款—XX公司 250000 2010年年末计提坏账准备前该科目的借方余额=24-25=-1万元 2010年年末应有的坏账准备额 =350×7%=24.5万元 2010年年末应补提坏账准备 =24.5-（-1）=25.5万元 借：资产减值损失—坏账损失 255000 贷：坏账准备 255000 2010年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入某上市公司股票100万股，作为交易性金融资产，该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用金额为1.2万元。购买股票款201.2万元，2010年3月10日，红星公司出售了所持有的某公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。 相关的会计分录如下： （1）1月12日，购入某公司股票时： 借：交易性金融资产 2000000 贷：银行存款 2000000 借：投资收益 12000 贷：银行存款 12000 （2）3月10日，出售某公司股票时： 借：银行存款 2140000 贷：交易性金融资产 2000000 投资收益 140000 借：投资收益 18000 贷：银行存款 18000 购入不需要安装的固定资产的账务处理 例：2010年1月12日，红星公司从利民公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，买价100000元，增值税17000，运杂费1500元，全部款项已用银行存款支付。 会计分录如下： 借：固定资产 101500 应交税费—应交增值税（进） 17000 贷：银行存款 118500 购入一台需要安装 借：在建工程 100 应交税费—应交增值税（进）17 贷：银行存款117 支付安装费 借：在建工程 3 贷：银行存款 3 完工 借：固定资产 120 贷：在建工程 120 固定资产处置的账务处理 例1：红星公司将A设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为120000，增值税额为20400元，该设备原值为200000元，已计提的折旧为75000元，出售过程中发生的其他费用4000元，其账务处理如下： （1）注销固定资产原价及累计折旧： 借：固定资产清理 125000 累计折旧 75000 贷：固定资产—A设备 200000 （2）支付其他费用： 借：固定资产清理 4000 贷：银行存款 4000 （3）收到出售货款： 借：银行存款 140400 贷：固定资产清理-—A设备 12