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第二章 政府审计流程 第一节 政府审计项目计划 一、审计项目计划的意义和种类 1、定义：审计项目计划，是审计机关对未来一定时期内的审计工作的指导思想、目标任务、内容重点、完成措施、时间及步骤等所作出的事前安排。核心内容是审计种类和项目数量的安排。 2、目的：一是为了全面履行审计职责，行使审计职权，实现审计工作规范化，有效开展审计监督，充分发挥审计作用；二是为了及早调配审计人力、物力和财力等审计资源，确保审计工作的顺利开展，提高审计质量和效率。 3、依据：本级党委政府的要求；上级审计机关的要求；本级审计机关自身条件。 4、分类：审计项目计划，按计划期限长短可分为长期计划（通常为五年计划）和短期计划（通常为年度计划），按照计划的编制主体划分为审计署审计项目计划和地方审计机关审计项目计划。 5、年度项目计划：年度审计项目计划是审计计划的重点。它通常要以文字和表格形式规定本级审计机关在下一年度要审计的项目种类、单位数量和时间要求等。它要按规定报经同级人民政府和上一级审计机关审核批准后执行，是审计机关开展审计工作的重要依据，是检查考核审计机关工作业绩的主要依据。 二、年度审计项目计划 （一）年度审计项目计划的内容 年度审计项目计划的内容，一般包括审计项目安排的指导思想，主要项目，审计目的，审计内容、范围和重点，分工安排和组织实施，完成时间要求，以及其他保障措施等。 审计项目计划由文字和表格两部分组成。 文字部分主要说明上年度审计项目计划完成情况，本年度业务工作安排的指导思想和审计项目计划编制依据，所确定的主要任务，完成计划的主要措施等。 表格部分主要列明审计项目的名称、类别、级别和数量，完成计划项目的时间要求和责任单位，被审计单位名称及其主（监）管部门和所在地区等。 （二）年度审计项目计划的组成 在年度审计项目计划中，计划项目一般有以下几种： 1、自行安排项目：在本级机关审计管辖和分工范围内，自行安排开展审计的项目。 2、上级审计机关统一组织项目： 3、授权审计项目：是上级审计机关授权下级审计机关审计的项目。 4、政府交办项目：本级政府（有时还有党委）或其下属部门授权或委托开展的审计项目。 （三）年度审计项目计划的编制 1、编制原则 为保证制定的计划科学有效，切实可行，在编制工作中，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，要围绕国家经济工作中心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥善安排各项工作，既能充分利用审计资源，又有一定机动余地。同时，还要尽量避免重复交叉，以提高审计工作效率和成效。 2、编制依据 国家有关法律法规，国家经济社会发展计划和财经工作方针政策，审计工作长远规划，上级审计机关确定的工作方针、政策和任务，各级政府提出的工作要求，以前年度审计项目计划完成情况等。 3、编制方法 每年底，首先自上而下逐级下达下年度审计工作设想；然后自下而上逐级编报下年度审计项目计划草案；最后再自上而下逐级核定下达审计项目计划。 （四）年度审计项目计划的执行和调整 各级审计机关应当采取积极有效的措施，如按照审计项目类别编制工作方案，统一安排各项目执行的基本要求、审计范围、内容重点、实施时间等，将年度项目计划及时落实到具体执行部门； 各级审计机关领导要随时了解计划执行情况，针对存在的问题，及时采取有效的措施加以指导和协调解决，促进顺利圆满完成审计项目计划； 审计项目计划一经下达，审计机关有关部门应努力完成，没有特殊情况，不应变更或调整。 在计划执行过程中，因特殊情况确需调整时，应当按照规定的程序报批。计划调整一般是由下达审计计划的审计机关进行审批。不同种类的审计项目计划，调整程序不同：本级审计项目计划的调整，首先由有关专业审计部门（包括派出机构）提出调整意见，在规定时间内送计划管理部门，由计划管理部门初步审核协调后，按规定程序由本级审计机关审定。对于上级审计机关统一组织的审计项目计划，下级审计机关根据实际情况，向上级审计机关具体组织项目实施的专业审计部门会同计划管理部门进行研究，提出调整意见后，由计划管理部门报本级审计机关审批。对于领导交办项目，可按照审计机关办理交办事项的有关规定和审计项目计划管理规定，及时立项和调整。 第二节 项目审计执行的准备 项目审计执行准备，是指在审计机关的年度审计项目计划业经批准下达后，由执行部门在具体实施前所做的各项准备工作。这个阶段的工作主要包括：组成审计组，进行审前调查，收集有关法规，制定审计实施方案，发出审计通知书等。 一、组成审计组 审计机关有关部门在执行审计项目时，应当组成审计组，并指定审计组长，以承担具体审计任务。成立审计组，一要注意人员身份是否独立；二要注意人员素质是否胜任。 审计组实行审计组长负责制度。审计组长负责计划、组织、监督和报告审计工作，负责与被审计单位和审计机关等方面的沟通和协调，保证审计质量和进