会计基础-记账凭证教学幻灯片讲义.ppt

【例·分析题】200×年3月1日，某企业收到兴华公司转账支票一张，金额l0 000元，偿还所欠货款。企业已将该支票送存开户行，取得进账单回单。企业会计人员所编制的收款凭证如下。 收 款凭 证 　　  　2.付款凭证的编制要求　　付款凭证的编制方法与收款凭证的填制方法基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。　　对于现金和银行存款之间的相互划转业务，例如从银行提取现金，或将现金存入银行，一般只填写银行存款或现金的付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账。现举例说明如下： 【例·分析题】200×年3月15日，某公司从银行提取现金50 000元，以备公司日常零星开支。企业会计人员所编制的付款凭证如下。 付 款凭 证 （三）转账凭证的编制要求　　转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级或明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列方法与收、付款凭证填列方法相同。现举例说明如下： 【例·分析题】200×年3月5日，某公司从外地振华公司购入汽油2吨，价款9 500元，货物已验收入库，款项未付。企业会计人员所编制的转账凭证如下。 转 账凭 证 （四）通用记账凭证的填制方法 与转账凭证基本相同 　 优点：复式凭证可集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于分析对照，了解有关经济业务的全貌，减少了凭证数量；　　缺点：不利于会计人员分工记账。 【例题2·多选题】记账凭证按其填列方式不同可分为（ ）。　　A.收款凭证 　　B.付款凭证 　　C.复式凭证 　　D.单式凭证 『答案』CD 二、记账凭证的基本内容（与原始凭证区分）　　1.记账凭证的名称。即收款凭证、付款凭证和转账凭证。　　2.填制记账凭证的日期。记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天（即编制记账凭证日期，非原始凭证日期）。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同，也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。 3.记账凭证的编号。　　4.经济业务事项的内容摘要。　　5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。——原始凭证无　　6.经济业务事项的金额。 　　7 所附原始凭证张数。　　8.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 　　  四、记账凭证的填制要求（一）正确使用记账凭证：收、付、转（二）恰当填写摘要　  （三）正确确定会计分录 不得随意变更会计科目名称和核算内容 写明必要的二级科目和明细科目 （四）记账凭证应连续编号。 　 从1号编起　 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。　　例如，一笔经济业务需编制四张转账凭证，该转账凭证的顺序号为第8号，则这笔业务可编制转字第 号，第 号，第 号和第 号四张凭证。 （五）不得随意汇编、拆编记账凭证 　 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （六）注明原始单据张数 （七）要正确处理填错的记账凭证 （1）填制时（未入账）——应当重新填制。　　（2）已登记入账的记账凭证错误更正　　①在当年内发现填写错误时　　ⅰ）金额以外有错——先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 ⅱ）如果会计科目没有错误，只是金额错误。也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证：　　调增金额用蓝字、调减金额用红字。　②发现以前年度记账凭证有错误的——应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 （八）金额填写要规范 写到格宽的二分之一 数字写到分位，角分写00 （九）电算化记账要规范 【例题·3判断题】记账凭证可以根据一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证填制。（ ） 『答案』√ （四）记账凭证的填制方法　　1.收款凭证的编制要求　　收款凭证的左上角“借方科目”，应填写“库存现金”或“银行存款”科目；凭证上方的年、月、日应按填制日期填写；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”栏要填写对所记录经济业务的简要说明；“贷方科目”栏填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目（包括一级科目和明细科目）。 “记