第7章 银行会计__金融机构往来业务.ppt

第7章 金融机构往来业务处理 第一节 概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算与管理 第三节 同城票据交换的核算与管理 第四节 同业往来的核算与管理 第一节 概述 一、 概念 金融机构往来是指中央银行与各商业银行及非银行机构之间，以及各商业银行、非银行金融机构之间的资金账务往来。 二、 金融机构往来的内容 (一)商业银行之间的往来 金融机构各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务。 (二)商业银行与中央银行的往来 金融机构与中央银行之间发生的各种资金划拨、清算业务。 三、涉及的主要账户和科目 1、“存放中央银行款项”科目 “存放中央银行款项”科目核算各商业银行存放在当地中国人民银行的各种款项。 主要包括两类：法定存款准备金和备付金。 “存放中央银行款项”科目是资产类科目。 2、“存放同业”科目 “存放同业”科目核算银行存放在境内其他银行的用于资金往来清算的款项。 “存放同业”科目是资产类科目。 3、 “同业存放”科目 “同业存放”科目核算其他银行因与本行发生的日常结算往来而存入本行的清算款项。 “同业存放”科目是负债类科目。 4、“拆出资金”科目 “拆出资金”科目核算银行拆借给其他银行和非银行金融机构的款项。 “拆出资金”科目是资产类科目。 5、 “拆入资金”科目 “拆入资金”科目核算银行从其他银行和非银行金融机构拆入的款项。 “拆入资金”科目是负债类科目。 6、 “向中央银行借款”科目 “向中央银行借款”科目核算商业银行从中央银行借入的款项。 “向中央银行借款”科目是负债类科目。 第二节 商业银行与中央银行业务往来的核算与管理 一、缴存法定存款准备金的处理 二、缴存（支取）现金的处理 三、向中央银行借款的处理 四、向中央银行再贴现的处理 五、通过中央银行异地汇划款项的处理 一、 缴存法定存款准备金的处理 （一）概念 （二）缴存财政性存款的核算 （三）缴存一般存款的核算 （一）概念 缴存存款——指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。 （二）缴存财政性存款的核算 1、缴存财政性存款的范围 商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等。 缴存财政性存款的核算 2、规定 ①缴存款的比例——100% ②调整缴存款的计算方法——按本旬(月)末各科目余额总数与上期同类各科目旬(月)末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。 （二）缴存财政性存款的核算 3、调整缴存款的核算 如为调增补缴： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回则会计分录相反 （三）缴存一般存款的核算 1、缴存一般存款的范围 企业活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款等。 目前，各商业银行在中央银行的备付金账户与一般存款准备金账户基本上是同一账户，在此种情况下，各商业银行在旬末只要确保其账户余额高于应缴一般存款准备金余额即可，而不必进行上述账务处理。 河北分行： 借：上存系统内法定存款准备金 60万 贷：系统内上存款项----总行户 60万 山西分行： 借：上存系统内法定存款准备金 30万 贷：系统内上存款项----总行户 30万 （一）向中央银行借款： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 （二）归还中央银行借款： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 2、再贴现的处理 借：存放中央银行款项（实付再贴现金额） 金融企业往来支出（实付再贴现利息支出金额） 贷：票据负债（票面金额） 待票据到期后，再做如下处理： 借：票据负债 贷：票据贴现 汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区 农业银行 汇划款项 工商银行 借：吸收存款—活期存款 借：存放中央银行款项 贷：系统内联行科目 贷：吸收存款—活期存款 人民银行