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农业综合开发项目财务管理与会计核算 长江师范学院 祁成军 联系电话二○一七年八月 1 说明 本PPT是根据本人出版的“农业基本建设和农业综合开发项目财务管理与会计核算”（中国农业出版社）一书中“农业综合开发项目篇”编写的的讲课资料，具体内容请看本书内容。 2 农业综合开发基础知识 目录 农业综合开发财务管理 5.会计报表、报告 6.会计核算有关问题 3.农业综合开发会计核算 4.项目资金监督检查的重点内容与方法 3 第一部分:基础知识 什么是农业综合开发 农业综合开发存在的问题 农业综合开发项目 农业综合开发部门项目 农业综合开发管理体制 农业综合开发项目申报程序和原则 4 基础知识 图型含义：（山水田林路综合治理）1、周边四个三角形代表山地（山丘资源）；2、中间一滴水代表水利设施（节水灌溉）；3、中间田字格代表农田整治（格田成方）；4、周边四棵树代表林业措施（农田林网）；5、田的十字线代表机耕道路（四通八达）。 什么是农业综合开发？ “开发”一词，原指用垦殖、开采等方法，以荒地、荒山、矿山、水资源等自然资源为对象所进行的生产和经济活动。农业开发是指使自然资源能够适合于农业生产需要，使动植物能够为人类利用，使农村经济能够得到发展的一切生产建设活动。农业开发内容广泛，包括开荒、兴修水利、应用科技、农产品贮藏和加工转化等。 5 农业综合开发存在的问题 1、重申报，前期费用大 2、重过程管理，轻实施管理 3、轻财务管理 4、企业实施好于事业实施 6 1、没有依规定按每个建设项目单独开户，单独建账、单独核算 根据每个项目下达的文件要求，每个建设项目都必须单独建账、单独核算，全面反映单个项目的资金来源及支出等财务状况。 农业综合开发财务管理上存在的问题 7 2、项目建设工作与财务的衔接不紧密，财务人员对工程的情况知之甚少，直接影响了农业综合开发会计核算质量。 有些工程已开工并支付了首期工程款，财务人员对此项目的初可批复、设计批复、施工合同等还未曾谋面，对工程的财务监督形同虚设；按农业综合开发会计制度规定，对各项支出的归类核算是以项目概算内容为依据，而财务人员对概算一无所知，所作的核算也只能凭经验处理，等到了竣工决算做“工程概预算执行情况表”时，才发现平常的核算分类与概算的项目划分完全不能匹配，影响了报表的准确上报。 农业综合开发财务管理上存在的问题 8 因此，只要是农业综合开发会计上入账的款项都应当提供有关文件（拨款文件或协议）及合同（建设借款）资料给会计人员；一切建设用款的工程预付款、设备采购预付款、勘测设计、监理等活动均应有合同，财务人员应主动索取这样文件及合同，以便付款时予以监督。 3、结算手续不齐全。 单位的项目工程进度款支付仅凭项目负责人的签字就支付；支付工程款里收款单位与合同签订单位不一致时，未有相关的证明直接支付，以致在工程中时有往来账纠纷的出现。 农业综合开发财务管理上存在的问题 9 因此，要严格工程结算手续，凭合同及建设、施工、监理三方签字的支付申请书支付工程进度款；对结算中涉及对与合同签订单位不符的单位付款时，只能认可合同签订方的结算收据，经此单位的充分授权后才能向另一单位付款；工程竣工结算发票除有当地税务局的印章外，还需加盖施工合同方的印章。 4、项目成本核算不完整。 大多数项目在筹建期时，资金来源尚未落实，但从自筹资金中发生了前期可行性研究、勘察设计、管理费等费用。而等到项目正式开工成立账户时，这部分资金支出未列入该项目的投资支出 农业综合开发财务管理上存在的问题 10 中，结果是概算中已有安排的勘察设计等支出在单位的会计决算资料中却没有反映。 因此，要按“农业综合开发财务制度规定”，依概算口径全面反映建设项目建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日发生的一切开支。对于在开立账户之前发生的支出，应转至本项目账全面核算，与概算口径保持一致。 另外，要充分利用用友软件等工具中项目核算功能，按照概算口径设置概算项目账（与会计科目明细可以不一致），以便全面、准确统计各工程子项成本。 农业综合开发财务管理上存在的问题 11 5、工程结算不及时 由于施工单位提交结算资料不及时、不准确，或者建设单位审价人员因工作忙碌或其他原因，造程工程价款不能及时结算，影响投资完成额甚至竣工财务决算的编制。 为此，一是要督促有关部门加快工程结算审核工作或催促施工单位及时提交结算资料；二是在设计合同时如不能按期提交结算资料则使下一笔工程款延期支付；三是在年度决算或竣工决算时按照合同或未审结资料办理预结算，以及时形成投资和保证竣工财务决算工作的