个人所得税升级培训材料(企业类).docVIP

修改后的个人所得税法培训材料 闽侯县地方税务局税政科 （2011年8月） 今天召集大家主要目的是开展修改后的个人所得税相关知识培训，我主要讲以下三个方面内容：一是此次修改个人所得税的主要背景和必要性。二是此次个税税法修改的主要内容，三是个人所得税全员全额申软件的升级方法和步骤。 一、此次修改个人所得税的主要背景和必要性 今年6月30日，全国人大常委会审议通过了《修改个人所得税法的决定》，7月19日，温家宝总理签署国务院令发布了修改后的《个税实施条例》，修改后的个人所得税法及其实施条例自2011年9月1日起施行。这次改革实际上是减税改革，是历史上少有的改革，是普民、惠民的政策，也是国务院领导提出的“今年给老百姓办的第一件实事”。 个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，因此有必要对个人所得税法做相应修改。 二、个人所得税法修改的主要内容 本次修改个人所得税法及其实施条例，与以往历次个人所得税法修订的主要区别，本次改革内容是最多的，具体来讲，主要有以下四项内容： 修改内容一：提高工资薪金所得减除费用标准 这次改革将工薪所得减除费用标准由现行每月2000元提高到3500元，提高的绝对额超过前两次调整的绝对额之和。减除费用标准提高到每月3500元后，据初步测算，全国工薪所得纳税人占全部工薪收入群体的比例由28%降为7.7%，全国大约有近6000万人将免于纳税。 考虑到承包承租经营者、个体工商户、独资和合伙企业的投资者，与工资、薪金所得者一样，承担着本人及其赡养人口的生计、教育、医疗、住房等消费性支出，为平衡承包承租经营者、个体工商户、独资和合伙企业的投资者与工资、薪金所得者的税收负担，修改后的实施条例和相关财税文件明确，上述个人的必要减除费用标准也由每月2000元提高到3500元。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，现行《个人所得税法》及其实施条例规定，这部分涉外人员取得的工资、薪金所得，在每月减除2000元费用的基础上，再减除2800元的附加减除费用，总的减除费用标准为4800元/月。此次工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，修改后的《实施条例》规定，将涉外人员附加减除费用标准由现行每月2800元调减为1300元，使涉外人员工资、薪金所得继续保持每月4800元的总减除费用标准不变。今后随着工资、薪金所得减除费用标准的提高，将逐步实现内、外人员工资、薪金所得减除费用标准的统一。 修改内容二：调整工薪所得税率结构 此次改革的一大亮点是对现行工薪所得税率表进行了调整和优化。将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。第一级3%税率对应的月应纳税所得额由原5%税率对应的不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。调整后，应纳税所得额适用前两档低税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重达到90%以上，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时，还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率，加大了对高收入者的调节力度。 修改内容三：相应调整个体工商户及承包承租经营所得税率级距 为平衡个体工商户、承包承租经营者等生产经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，此次改革也相应调整了生产经营所得税率表，即维持5级税率级次不变，对五档级距都相应作了扩大调整，由于个人独资、合伙企业的投资者比照生产经营所得税率表执行，上述措施也使个人独资、合伙企业的投资者获益。 修改内容四：延长申报缴纳税款期限 此次改革，把个人所得税申报纳税时间从次月7日内延长到次月15日内，与申报缴纳其他税种的期限相一致，以减轻扣缴义务人和纳税人的办税负担，进一步方便扣缴义务人和纳税人。 问1、此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要依据是什么？ 答:从国际上看，工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目