增值税-企业税务管理教学幻灯片讲义.ppt

十一增值税会计处理方法与举例 企业在财产清查中发现的流动资产盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为： 借：待处理财产损溢——流动资产损失 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 库存商品等 十一增值税会计处理方法与举例 4、“已交税金”的账务处理 反映企业当月上缴本月增值税。 交纳税金时： 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 十一增值税会计处理方法与举例 收到退回多交的税款时，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金——应交增值税（已交税金） 小规模纳税人预缴税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交增值税 贷：银行存款 十一增值税会计处理方法与举例 5、增值税“应交税金——未交增值税”的账务处理 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目， 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目， 贷：应交税金——未交增值税”科目。 十一增值税会计处理方法与举例 将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目， 借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 当月上交上月应交未交的增值税， 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 十一增值税会计处理方法与举例 “应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 “应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 十二、举例 例：某生产企业（一般纳税人，已纳入防伪税控系统开具增值税专用发票，适用税率17%）。2004年12月末留抵税额为10000元。2005年1月发生以下经济业务： 1、 1月1日销售A产品1300000元（不含税价），销项税额221000元，开具增值税专用发票，发票代码3302032140，发票号码 借：银行存款 1521000 贷：主营业务收入----内销 1300000 贷：应交税金----应交增值税（销项税额） 221000 十二、举例 2、 1月5日购入材料2000000元(不含税价)，进项税额340000元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，发票代码为3302033140，发票号码并在当月认证相符； 借:物资采购 2000000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340000 贷：银行存款 2340000 十二、举例 3、 1月5日，支付购进材料的运费10000元，装卸费500元，保险费500元，取得公路运输发票1份； 借：物资采购 10300 应交税金----应交增值税（进项税额） 700 贷：银行存款 11000 十二、举例 4、 1月10日，销售给某外贸公司产品1000000元(不含税价)，销项税额170000元，开具增值税专用发票，发票代码为3302032140，发票号码 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入----内销 1000000 贷：应交税金----应交增值税（销项税额） 170000 十二、举例 5、 1月20日，经税务机关检查发现2004年企业发出商品40万元未作销售处理，销项税额6.8万元，已缴清税款，并开具增值税专用发票。 （1）借：应收账款 468000 贷：以前年度损益调整 400000 应交税金---增值税检查调整 68000 （2）借：应交税金-增值税检查调整 68000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 68000 （3）借：应交税金-未交增值税 68000 贷：银行存款 68000 十二、举例 6、 月末结转 借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）　　108300 　　贷：应交税金－未交增值税