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内部审计在公司治理结构中的地位与作用浅析 摘要：公司治理要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激励和监督机制的严格和周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在执行中起动、运行、停止。本文主要讨论内部审计在公司治理结构中的地位与作用。 关键词：内部审计；公司治理结构；内部控制；地位与作用 一、内部审计在公司治理结构中的地位和作用 （一）内部审计部门具有时间和业务熟悉优势，能更及时地发现雇员舞弊和财务错漏。内部审计部门是一个经常性存在的监督部门，部门的日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动（包括总经理和其他高层管理者）。他们有更充足的时间和精力对他们所有疑问的业务和财务数字进行调查，投入的审计资源越多，发现错漏和舞弊行为的概率就越大。因此，内部审计在一定条件下可以预防财务报告的违规行为和员工偷窃行为。 （二）内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。内部审计人员长期立足于本企业的具本岗位，比较熟悉公司业务，并能随时深入到生产经营的全过程去了解、掌握具体情况。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部，应当明确职责分工，各司其职，内部审计人员负责定期评价和保证工作。内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，对风险的认识、防范和控制需要从全面考虑，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，以防范宏观决策带来的风险。 （三）内部审计部门具有时间和业务熟悉优势，能更有效地帮助企业科学决策，提高绩效水平。内部审计目标已经从传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”，这与公司治理的目标不谋而合。内部审计不同于外部审计的地方在于，经理层为顺利完成其受托责任，对其有内生性的要求，这也使得地位提升的内部审计成为内部治理结构中一个不可或缺的部分。提高企业绩效、增加企业价值正是所有相关利益者的共同目标，也是公司治理的最终目的。目前，越来越多的公司正日益提高内部审计部门的地位，并且不断扩展内部审计的范围，包括财务审计、经营审计和社会责任审计。人们越来越重视内部审计，不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。 （四）内部审计是企业风险管理的函数，对风险管理过程进行管理和协调，为加强公司治理实现组织目标具有重大作用。企业所处的环境是复杂多变的，风险无处不在，在现代企业制度下，公司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。内部审计的治理活动界定为“风险监控”和“控制确认”。他们认为，“风险监控、控制确认和遵循工作构成内部审计活动的主要部分，这三个要素一起共同直接勾画出组织治理”，内部审计在公司治理中的作用“包括监控、评价和分析组织的风险与控制，以及检查和确认信息与政策、程序和法律的遵循”。 二、加强内部审计完善公司治理结构建议 （一）保持独立性，充分发挥内部审计的职能。不管内部审计还是外部审计，离开审计的独立性，审计结果的价值将大打折扣。要保证内部审计工作的独立性应做好以下几点:第一，在组建组织机构时，要保证内部审计机构和审计人员具有相对的独立性。内部审计机构应在单位主要负责人(如公司的董事会或董事长)的直接领导下进行内部审计工作，并对其直接负责并报告工作。这就使得内部审计机构能独立于其他职能部门，并根据单位经营管理和发展的需要，随时对其他部门的经济活动进行审计监督;内部审计机构及人员应与被监督对象没有影响独立性的利益关系。第二，进一步建立健全内部审计相关法规制度，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。这样使内部审计人员在进行日常审计工作时有章可循、有法可依，也是深人开展内部审计工作的基本保障，同时也是完善内部审计监督体制，强化内部审计监督职能的重要措施，也是保证内部审计独立性和内部审计结论客观、公正、真实的前提条件。因此，单位任何领导及其他职能部门都不得对内部审计机构及人员的工作进行过问和干涉，影响内部审计机构和人员做出客观、正确的审计结果；否则，应当承担相关的经济责任，受到相应的行政及法律处罚。只有保证内部审计的独立性，才能充分有效地发挥内部审计的作用。 （二）不断加强内部审计法制建设。随着《审计法》、《内部审计准则》的颁布实施，为规范内部审计工作提供了法律保障。为了适应我国蓬勃发展的市场经济需要，还应根据内部审计中出现的各种新问题，对内部审计法规适时的进行修订、补充和完善，使内部审计工作有法可依，有章可循。 （三）健全企业内部管理制度。公司内部管理制度是内部审计机构开展内部审计工作的重要依据，内部审计制度越健全