新政下的扣税案例.docx

新政下的扣税案例以方大特钢（600507）为例说明分红时的扣税：公司于2013年2月6日 发布分红预案，10股派10元（含税），并于2月27日 由股东大会审议通过，股权登记日3月8日 ，除权除息日3月11日 ，派息日3月14日 。案例1客户于3月8日（股权登记日）收盘前买入方大特钢10000股，并于3月20日将10000股股份全部卖出。根据规则在派息日3月14日当天上市公司派发股息红利时，统一按25%计入应纳税所得额及20%税率计算并代扣税款。代扣税款=（10000元×25%）×20%=500元由于客户在20日卖出，其持有时间少于1个月。根据规则个人转让股票时，证券登记结算公司按（100%-25%）计入应纳税所得额以及20%税率由我公司于3月21日 清算并代扣补税款1500元。补扣税款=【10000元×（100%-25%）】×20%=1500元说明：上例股息红利为10000元，起征基数为10000元，税率为20%。投资者应纳税款为2000元。现应纳税款分两次扣缴。第一次，由上市公司以（10000×25%）=2500元作为征税基数（应纳所得税额），按20%的税率计算缴纳500元；第二次，由证券登记结算公司以10000元-（10000元×25%）=7500元作为征税基数，仍按20%的税率计算，再由券商代扣投资者补纳税款1500元。案例2客户于2012年2月5日买入方大特钢20000股，于9月12日又买进10000股，11月6日卖出10000股。根据规则个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。截止到2013年3月8日股权登记日，客户共计持有方大特钢20000股。其中10000股持有期限满1年：代扣税款=（10000元×25%）×20%=500元另外10000股持有期限满1月，不足1年。需分两步扣税，其中：代扣税款=（10000元×25%）×20%=500元补扣税款=（10000元×25%）×20%=500元说明：该投资者持有20000股的期限不同，因此，需要分别计算应纳税款。持股期满一年的10000股，由上市公司代缴股息红利税500元，客户无需补税。持股期已满一个月不满一年的10000股，将分两次扣缴红利税，第一次，有上市公司代缴500元，第二次，由证券登记结算公司计算，券商代扣投资者补缴红利税款500元。投资者总共需要应纳税款为上述（1）+（2）。共计1500元。以上海新梅（600732）为例说明送股时的扣税：公司于2013年2月1日发布分红预案，10股送8股派1元（含税），并于2月21日由股东大会审议通过，股权登记日3月1日，除权除息日3月4日，派息日3月15日 。案例3客户于3月1日收盘前买入上海新梅10000股，并于3月20日将10000股股份全部卖出。根据规则在派息日3月15日当天上市公司派发股息红利时，统一按25%计入应纳税所得额及20%税率计算并代扣税款。送股及派现均需要纳税。派现代扣税款=（1000元×25%）×20%=50元送股一般按股票面值每股1元计算。送股代扣税款=（8000股×1元×25%）×20%=400元由于客户在20日卖出，其持有时间少于1个月。根据规则个人转让股票时，证券登记结算公司按（100%-25%）计入应纳税所得额以及20%税率由我公司于3月21日 清算并代扣补税款1350元。派现补扣税款=【1000元×（100%-25%）】×20%=150元送股补扣税款=【8000股×1元×（100%-25%）】×20%=1200元投资者总共需要应纳税款=派现代扣税款+送股代扣税款+派现补扣税款+送股补扣税款=1800元特别说明：根据股息红利差别化个人所得税政策的规定，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。2、投资者因账户资金不足导致补扣税不成功的，可以在转让股票当天起，31个工作日内在账户补齐税款，继续由我司代扣，超过31个工作日的需要投资者自行到税务机关缴纳。