2011代理实务第一、二、三章.pptVIP

税务代理实务 主讲人：俞杰 中南财经政法大学财政税务学院 第一章　导论 　　一、注册税务师概述 　　（一）注册税务师的概念 　　注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。 　　注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。 　　注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。 　　（二）注册税务师的服务范围 　　1、涉税服务 　　根据2005年12月30日国家税务总局颁布的《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）规定，注册税务师开展涉税服务是指注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 2、涉税鉴证 （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 （三）注册税务师行业特点 1、主体资格的特定性 2、代理活动的公正性 3、法律约束性 4、执业活动的知识性与专业性 5、执业内容的确定性 6、税收法律责任的不转嫁性 7、执业有偿服务性 （四）注册税务师的执业原则 1、自愿委托原则 2、依法代理原则 3、独立、公正原则 4、维护国家利益和保护委托人合法权益原则 　　（五）税务代理的含义 　　税务代理是注册税务师从事的主要业务，是注册税务师执业的基本内容。 　　税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 　　 　　（六）税务代理在税收征纳关系中的作用 　　1、税务代理有利于促进依法治税； 　　2、税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制； 　　3、税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识； 　　4、税务代理有利于保护纳税人的合法权益。 二、税务代理制度的产生与发展 （一）税务代理制度产生与发展的历史渊源 1、寻求最小合理纳税的帮助； 2、寻求解决税收争议的帮助； 3、推行申报纳税制度的客观要求。 　　三、注册税务师与税务师事务所 　　（一）注册税务师资格的取得 　　1、注册税务师资格考试制度 　　（1）参加注册税务师资格考试的条件 　　（2）注册税务师资格考试科目 　　（3）考试周期 　　2、注册税务师的备案制度 　　注册限期：凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》人员，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章，不满2年或暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案” 章。 　　3、注册税务师的权利与义务 　　（二）税务师事务所 　　四、税务代理的范围与规则 　　五、税务代理的法律关系与法律责任 　　六、注册税务师职业道德 习题： 单项选择题： 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（　　）。（2008年） A．税务师事务所为委托方更换注册税务师B．税务师事务所解散C．税务师事务所因经营不善破产D．注册税务师未按代理协议的约定提供服务【答案】A【解析】税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。 多项选择题： （2009年） 1. 注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（）。A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询答案BDE。 鉴证报告属于鉴证业务。 2．注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（　　）。（2008）第一章A．向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况B．发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告C．经委托人认可购买其发行的债券D．发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议E．在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章【答案】BD【解析】选项A：注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，