2014.8.18浑南国税培训税前扣除原则及案例应用培训.pptVIP

二、企业转让古董字画等真迹，如齐白石的字画、以前朝代的瓷器等，按什么税种什么税目交税？ 国家税务总局答复（2011/04/27）： 根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》第二条对货物概念的外延进行了解释，指有形动产，包括电力、热力、气体在内。企业转让古董字画等真迹，如齐白石的字画、以前朝代的瓷器等，实际上属于增值税征税范围。 以上综合分析，虽然税务部门表述不一，但可以归结为文物在购买环节，不能作为“成本费用”类在税前直接扣除，而是作为存货入账。这个思路是一致的。 辽宁华阳税务师事务所 王洪 * 企业所得税税前扣除八大原则 辽宁华阳税务师事务所 * 稽查案例 某房地产公司，2009年利润很大，有20栋高档精装修别墅，买房价含装饰、装修。老板到香港拍卖行买了20幅画花费7000万，开了发票列入成本。事实： 10幅画在老板的保险箱里，10幅画，他拿到海外的拍卖行卖掉，款存海外。 20栋高档精装修别墅里挂的是赝品。（高档家具） 税务机关查账，请专家鉴定赝品。补税，滞纳金，罚款。 三）、高尔夫俱乐部注册会员费问题 财政部《关于高尔夫球会员证财务处理问题的批复》（财工字【1997】329号） 外商投资企业购买的高尔夫球会员证是一种资本性支出，应作为“其他资产”进行管理，按预计的受益期限或不少于１０年的期限分期平均摊销，摊销时，计入“管理费用”中的“交际应酬费”。 答复：根据有关规定，企业支付的高尔夫球会员费，如果是满足公司管理人员日常休闲娱乐，属于与生产经营无关的支出，应由职工个人负担，不得在企业所得税税前扣除；如果确属于用来联系业务招待客户使用的，可作为业务招待费处理，并按照税收规定税前扣除。 辽宁华阳税务师事务所 王洪 * 企业所得税税前扣除八大原则 三、合理性原则 合理性原则是对企业随意列支费用的限制。例如：国税函【2009】3号对工资合理性原则的判断条件； 又如企业以劳动保护费的名义发给员工高档服装，明显违反合理性原则。 案例2：A企业，员工3000人，2013年1月，会计凭证中：3000套西装，单价700，总价210万。能否税前扣除？ 案例2：B企业，员工3000人，2013年1月，会计凭证中：3套西装，单价17000，总价5.1万。能否税前扣除？ 辽宁华阳税务师事务所 王洪 * 企业所得税税前扣除八大原则 例如：国税函【2009】3号对工资合理性原则的判断条件 案例1：A公司，买电脑软件、硬件，5人股东。2009年每人工资2000元,2011年9月，每人3,500元，2012年1月，每人60000元。法律风险？税前扣除？ 企业所得税税前扣除八大原则 辽宁华阳税务师事务所 王洪 * 关于合理工资薪金问题 国税函【2009】3号文： 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 企业所得税税前扣除八大原则 辽宁华阳税务师事务所 王洪 * 供暖企业停产期间提取的折旧 辽宁地税2013年1月开会决定： 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。（企业会计准则第四号--固定资产第14条规定：“企业应当对所有的固定资产计提折旧。但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”综上，企业停用的机器设备在会计上可以计提折旧核算，但是不可以税前扣除。）供暖企业停产期间提取的折旧，准予扣除。（2013年1月5-7日千山业务会议） 企业所得税税前扣除八大原则 辽宁华阳税务师事务所 王洪 * 四、如何正确理解真实性原则 真实性原则是税前扣除的首要原则，指除税法特别规定外，任何支出除非确属已经真实发生，否则不得在税前扣除。真实性原则要求纳税人申报税前扣除时，必须能够提供证明支出确属实际发生的“足够”的“适当”的凭证。何谓“足够”与“适当”？要根据具体情况来判定。 一般来说，发票是证明业务真实发生的重要凭据，是合法有效的票据的第一选择，但决不是唯一的凭据。不能认为，没有发票就一律不能在税前扣除。企业发生的支出，如果相关业务如不属于增值