事业单位会计 7.pptVIP

* 5.1.1 事业结余的核算 事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外的各项收支相抵后的余额。 5.1.2 经营结余的核算（办法与要求） 经营结余是指事业单位在一定期间各项经营收入与经营支出相抵后的余额。 5.1.3 结余分配的核算 1.结余分配的办法与要求 2.结余分配的核算 * 5.2.1 事业基金的管理与核算 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 5.2.2 固定基金的核算 固定基金是指事业单位固定支出占用的基金 5.2.3 专用基金的管理与核算 专用基金的特点、管理原则与方法 专用基金的提取和核算 * * 6.1.1 年终清理结算的主要事项 ● 清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字●清理、核对各项收支款项 ●清理各项往来款项 ●清理货币资金 ●清理财产物资 ●清理上下级调剂性收支 * 6.1.2 年终结账的程序 事业单位应在年终清理结算的基础上进行结账。 年终旧账 结清旧账 计入新帐 * 6.2.1 会计报表的内容与编制要求 6.2.2 资产负债表的编制 6.2.3 收入支出总表的编制 1、单位月终结账，编制资产负债表前应 检查的内容。 2、资产负债表的编制。 3、单位月终结账，编制资产负债表后 检查的内容。 * 6.2.4 事业支出明细表的编制 ●按规定用途填列 ●按规定的事业单位综合预算及其“目”级科目明细账并参照预算执行结果填列 ●采用比重填列 * 6.2.5 经营支出明细表的编制 6.2.6 会计报表的审核汇总 6.2.7 会计报表附注 * （三)固定资产增加的核算 1.购入固定资产的核算 取得时，应当按照其实际成本入账。 购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税 费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。 （1）购入不需安装的固定资产，按照实际支付金额 借 事业支出、经营支出、专用基金--修购基金 等科目， 贷 “财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 按照确定的固定资产成本， 借 固定资产 贷 非流动资产基金--固定资产 小贴士：？ 根据资金来源方式不同，分别借记： 1、? 预算内拨款，列为事业支出： 2、? 用专用基金购入，增加专用基金--修购基金 3、? 用专项资金购入，增加专款支出。 （2）购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时，借记本科目，贷记“非流动资产基金--固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金--在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。 2.接受捐赠、无偿调入的固定资产， （1）成本确定： 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； （2）账务处理 接受捐赠、无偿调入的固定资产， a 按照确定的固定资产成本， 借 固定资产[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]， 贷“非流动资产基金--固定资产、在建工程”科目 b 按照发生的相关税费、运输费等， 借 “其他支出”科目， 贷“银行存款”等科目。 3.融资租赁租入的固定资产 (1)成本的确定 其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。 2.账务处理： （1）取得时： 按照确定的成本， 借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租赁价款， 贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产基金--固定资产、在建工程”科目。 同时，按照实际支付的相关税费、运输费、途中保险费、安装调试费等，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 （2）定期支付租金时，按照支付的租金金额， 借记“事业支出”、“经营支出”等科目， 贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目； 同时，借记“长期应付款”科目，贷记“非流动资产基金--固定资产”科目。 4 固定资产减少的核算 （一）出售固定资产的核算 1.出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处置资产时，按照待处置固定资产的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，按照已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。 实际出售、调出、捐出时，按照处置固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金--固定资产”科目，贷记“待处置