事业单位会计会计报告与财务分析.pptVIP

学习情境12 事业单位财务报告 和财务分析 ◆情境导入 《事业单位财务准则》（中华人民共和国财政部令第72号）、《事业单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第68号）规定：事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 作为会计人员，如何正确地编制事业单位财务报告？通过哪些具体指标分析事业单位财务报告？在编制财务报告前应做好哪些工作？ 事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门关于决算编审工作的要求，对各项收支款项、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。事业单位会计年终清理结算和结账工作是编制年度会计报表的基础，主要包括年终清理、年终结账两个部分。 子情境12.1 事业单位年终清理 12.1.1年终清理 （一）年终清理概念 年终清理是对事业单位全年预算资金、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算工作。 其目的是：划清年度收支，核实收支数字，结清往来款项，以便如实反映全年预算执行结果；分析全年预算执行情况，总结预算管理的经验；检查财经纪律遵守情况。通过年终清理，使账面记录和实际情况保持一致，能够真实、准确地反映事业单位的全部财产，为年终编制决算报告做好准备工作。 （二）年终清理内容 事业单位年终清理的主要内容有： 1．核对年度预算 2．清理核对各项收支款项 3．清理并结算往来账项 4．核对银行存款和现金 5．进行财产清查 12.1.2 事业单位年终结账 事业单位在年终清理的基础上，应当进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。 1．年终转账 将各账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。编制结账前的资产负债表。 然后，将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结转。 2．结清旧账 将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 3．记入新账 根据本年度结转后的账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。 12.1.3 年终转账 （一）财政补助收支年终转账 对于财政收支年终转账业务，通过净资产要素类“财政补助结转”和“财政补助结余”两个科目进行此业务核算。 财政补助收支年终转账步骤如下： （1）12月末，将财政补助收入本期发生额转入财政补助结转科目 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 （2）12月末，将事业支出（财政补助支出）本期发生额转入财政补助结转科目 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） （3）年末，完成上述结转后，将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 借：财政补助结转—项目支出结转—××项目 贷：财政补助结余 或 借：财政补助结余 贷：财政补助结转—项目支出结转—××项目 4．按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款 5．按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款 （二）非财政收支年终转账 对于非财政收支年终转账业务，通过净资产要素类“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政结余分配”等四个科目进行此业务核算。 非财政补助收支年终转账步骤如下： 1．非财政补助专项资金收支结转 （1）12月末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转科目 借：事业收入—专项资金收入 上级补助收入—专项资金收入 附属单位上缴收入—专项资金收入 其他收入—专项资金收入 贷：非财政补助结转 （2）12月末，将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入非财政补助结转科目 借：非财政补助结转 贷：事业支出—项目支出（非财政专项资金支出