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会计制度设计李润华2012年2月27日;第五章 会计凭证设计;1、与相关业务管理相结合，在照顾其核算和管理需要的同时，尽量做到一“证”或一“单”多用。 2、凭证格式大小以充分反映业务内容为原则。 3、专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和美观。 （三）统一性原则 1、要求凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。 2、办理同类性质的经济业务所用的凭证必须统一，并保持稳定，不能经常改变，以方便凭证的填制和审查，同时节约设计和印制费用。 3、有些凭证应尽可能在部门、系统范围内通用，有条件的还应在地区或全国范围内统一使用，以方便财政、税务和审核等部门的监督工作。 第二节 原始凭证的设计 一、原始凭证的分类 ;1、按来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 2、按用途不同可以分为通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证。 3、按凭证记录的次数和时限可分为一次凭证和累计凭证。 4、按凭证格式的适应性可分为通用凭证和专用凭证。 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的设计 1、反映货币资金收付业务的凭证内容设计。反映货币资金收付业务的原始凭证主要有三种：一是通过银行办理结算的收付凭证；二是企业开展购销业务时发生的款项收付凭证；三是企业内部现金收付凭证。前两种原始凭证是由银行、财政、税务部门设计的专用凭证，是外来原始凭证。 （1）内部缴款单：一般一式三联，一联缴款单位存留、一联财会部门作为记账依据、一联作存根备查。;内部缴款单;（2）现金收据：一般一式三联，存根联、报销联(加盖公章)、记账联。主要内容：单位名称、交款人的名称和交款事由、交款金额、收据的编号和日期、经办人签名、盖章。 ;（3）、差旅费报销单：应反映出差人姓名、出差地点、事由、预借款项、实报数、应退应补数等。 ;2、反映存货收发业务的凭证内容设计：记录存货业务的原始凭证有收料单、领料单、发出材料汇总表、产成品入库单等。 （1）领料单：是材料的主要出库凭证，用于车间或部门从仓库领用材料的业务，属于一???性凭证。为了便于控制材料消耗，应设有领料单位、日期、用途、名称、规格、请领数量、实发数量、单价、金额、领发料人等内容。一式三联，一联仓库留存登记仓库材料账，一联由领料单位带回备查，一联交财会部门据以记账。 ;（2）限额领料单：属于累计凭证，适用于在一定时期多次领用相同材料并有定额控制的发出业务，一般一单一料，其填制手续经多次领料多次填制才能完成。采用限额领料单可以简化领料凭证的编制工作，减少凭证数量，还便于同定额、计划消耗进行对比，以控制成本消耗。限额领料单应设计材料的领用限额数量、本次领用数量、限额结余数量、实际领用数量等栏次。一式三联，一联仓库留存登记仓库材料账，一联由领料单位带回备查，一联交财会部门据以记账。 ;（3）发出材料汇总表：属于汇总凭证，是根据各种领料单和限额领料单汇总编制的原始凭证。一般应按发出材料的类别和发出材料所涉及的借方科目设置栏次。 ;;;;4、反映购销业务的凭证内容设计：主要是销售专用发票或增值税专用发票、发货票、提货单及代垫运费清单。 （1）销售业务涉及的部门和经手人多，应采用数联复写方式，以方便各部门的记录和核对，一般应设客户联、仓库联、财务联、会计联、统计联及存根联。经手人、负责人及单位应有签章。发票应连续编号。 （2）代垫运费清单：主要项目有购货单位、发票号、发货时间、发货货物名称、数量、重量、代垫运费金额等内容。 ;代垫运费清单;5、反映固定资产增减变化的凭证内容设计：主要有固定资产调拨单、新建固定资产的移交清册、更新固定资产的购置单、固定资产报废单和盘盈盘亏报告单等。 （1）新建固定资产的移交清册： （2）购入固定资产交接验收单： （3）固定资产报废申请表： （4）固定资产卡片;交付使用资产明细表;购入固定资产交接验收单;固定资产报废申请表;四、原始凭证管理的设计： 主要包括空白凭证、制错凭证、使用过的凭证的管理。 第三节 记账凭证的设计 一、记账凭证的分类 （一）按照记账凭证的种类，可分为一种制至六种制记账凭证。 （二）按照记账凭证反映会计科目的方式，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 （三）按照记账凭证的适用性，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。 （四）按记账凭证是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 二、记账凭证的设计 （一）记账凭证具备的内容：填制单位的名称、记账凭证的名称、记账凭证的编号、填制凭证的日期、经济业务的内容摘要、会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称、记账方向和金额、所附原始凭证的张数、制证、记账、审核、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 ;（二）记账凭证内容的设计