基础会计第3章2009年5月.pptVIP

* * ?????第三章???????????? 复式记账 第一节 复式记账原理 一、复式记账原理 1.复式记账的基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。 2.复式记账的理论依据 ●资金运动的内在规律性。 规律1：双方同增或同减，增减金额相等 （起码影响两个方面） 规律2：单方有增有减，增减金额相等 （起码影响两个方面） 3.复式记账的作用 ▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 单式记账及其评价 ◆对发生的经济业务一般只在某个账户中登记的记账方法。 ◆通常只登记货币资金收支业务、往来款项的结算业务，而不登记实物资产的收付业务。 ◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法 1.借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法； ◆复式记账法的一种。 2.借贷记账法的内容 1)借贷记账法的记账符号 ◆记账符号——记账方法中表示“增加”或“减少”意思的符号。 ◆作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 ◆对于六类性质不同的账户具有双重含义。 2)借贷记账法的账户结构 ◆增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)资产、费用类账户结构 ★关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 （2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 （3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户——在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 3)借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 其他举例见教材相关部分 P42 4)借贷记账法下会计分录的编制 (1)会计分录的含义 ? ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●实务中的分录是在记账凭证上编制的。 （2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。 （3）会计分录内容及书写要求 (4)会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 （5）复合会计分录的分解 （6）账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】 在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 5)借贷记账法的试算平衡 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 ◆平衡公式： ? ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。 ◆平衡依据—账户发生额 以上部分账户的发生额情况如下： ◆ 平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” ? *