[法学]税法教程与案例2012年7月修改修改.doc

《税法教程与案例》修改 1、P26，第11行： “业税；如果不分别核算或不能分别核算，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。” 将红色部分改成：“由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 2、P31，第一行： “照适用税率征收增值税。” 在其后面增加“按简易办法依4%征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。” 3、P31，第三行： “征收增值税。” 在其后面加上“只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票” 另起一段加上“对已使用的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。” 4、P31，第六行： “2.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。” 在其后面增加“应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。” 5、P31，第19行： “一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。” 在其后增加“可自行开具增值税专用发票” 6、P31，第24行 “经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。” 在这一行的下面加一行，空2格 “上述销售货物行为，可自行开具增值税专用发票” 7、P35，“【例题·计算题2-8】”这一行之前加两段 实行复合计税的，组成计税价格=【成本×（1+成本利润率）+从量税】/（1-消费税税率） 公式中的“成本”分为两种情况：属于销售自产货物的为实际生产成本；属于销售外购货物的为实际采购成本。 如果是国内购进的货物，实际成本主要包括进价和运费两大部分；如果是进口货物，则实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用。 8、P45“（四）销货退回或折让的税务处理” 这一行之前加两段 纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 9、P49，第12行 “应纳税额=组成计税价格×税率” 在这一行之前加上2行 “实行从价定率征收的，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 实行复合计税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税+从量税）/（1-消费税税率）” 10、P59，“四、增值税专用发票的使用” 将“四”改成“五” 这一行之前，增加： “四、起征点 对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税。其具体起征点由省级财政厅（局）和国家税务局在规定幅度内确定，并报财政部、国家税务总局备案。 自2011年11月1日，将销售货物的起征点幅度由月销售额2000-5000元，提高到5000-20000元；将应税劳务的起征点幅度由月销售额1500-3000元提高到5000-20000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额150-200元提高到300-500元。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，一律不得作为当期进项税额抵扣。恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票应当从当期进项税额中剔除。” 11、P74，“（三）化妆品”之后加一段 本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。 12、P76，税率表换成 表3-1 消费税税目、税率（ 税额）表（2009年1月1日起执行） 税目 子目 定额税率 比例税率 一、烟 1．卷烟 （1）每标准条（200支）对外调拨价在70元以上（含70元）的，批发环节指销售给纳税人以外的单位和个人 150元/标准箱 56% 批发环节加征5% （2）每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，批发环节指销售给纳税人以外的单位和个人 150元/标准箱 36% 批发环节加征5% 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 二、酒及酒精 1.白酒 0.5元/500克（或500毫升） 20% 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 （1）甲类啤酒（包括包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金的出厂价（不含税）在3000元（含）以上的；娱乐业和饮食业自制的） 250元/吨 （2）乙类啤酒（出厂价在3000元以下） 220元/吨 4.其他酒 10% 5.酒精 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 　　　　 　　　　 5%（零售环节）或10% 五、鞭炮焰火 　　　　 15% 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 1.4元/升 （2）无铅汽油 1.0元/升 2.柴油 0.8元/升 3.石脑油 1.0元/升 4. 溶剂油 1.0元/升 5.润滑油 1.0元/升 6.燃料油 0.8元/升 7.