[管理学]中国房地产企业所得税汇缴培训课件1212.ppt

3、房地产企业税前扣除中发票出现的具体问题 签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费 市场上购买虚假发票入账 取得旧版作废发票入账 涂改、伪造、自行填开发票入账 没有填写用品、规格、数量和单价 发票无抬头或抬头不规范 大额费用发票未有采购清单和采购合同，采购合同未计税贴花 取得第三方开具的发票入账 取得开具内容不实的发票入账 1、税金扣除的一般规定 2、税金扣除的特殊规定 3、房地产企业税金扣除中出现的具体问题的处理 九、税金的扣除 1、税金扣除的一般规定 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税法 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 实施条例 31条 2、房地产税金扣除的特殊规定 第十二条?企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 ——国税发（2009）31号文 1、财产损失税前扣除的一般规定 2、财产损失税前扣除办法改革动向 3、财产损失税前扣除的特殊规定 4、房地产开发企业财产损失税前扣除中出现的具体问题的处理 十、财产损失的税前扣除 1、财产损失税前扣除的一般规定 企业所得税法 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1、财产损失税前扣除的一般规定 第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 ——企业所得税法实施条例 财税[2009]57号 （1）、资产损失的内容 现金损失 存款损失 坏账损失 贷款损失 股权投资损失 固定资产损失 存货损失 自然灾害损失 其他损失 盘亏损失 毁损损失 报废损失 被盗损失 1、财产损失税前扣除的一般规定 （2）、可以税前扣除的损失额 现金损失=现金短缺金额-责任人赔偿金额 存款损失=因法定存款机构依法破产、清算或者政府责令停业、关闭确实不能收回的金额 坏账损失=应收/预付账款-可收回金额 贷款损失=贷款类债权未能收回的金额或国务院专案批准核销的金额 股权投资损失=股权投资额-可收回金额 固定资产或存货 盘亏损失=账面净值或存货成本-责任人赔偿金额 固定资产或存货的损毁报废损失=账面净值或存货成本-残值-保险赔款额-责任人赔偿金额 固定资产或存货被盗损失=账面净值或存货成本-保险赔款额-责任人赔偿金额 存货中的进项税可作为损失一并扣除 1.以后年度收回时,计入收回年度的应税所得 2.境外机构发生资产损失形成的亏损, 计算境内应税所得时不得扣除 财税[2009]57号 1、财产损失税前扣除的一般规定 （1）、审批 资产损失 自行计算扣除 经审批后扣除 实际发生 正常经营中因销售、转让、变卖资产发生的损失 各项存货的正常损耗 固定资产正常报废清理的损失 生产性生物资产正常死亡发生的资产损失 通过证交所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生品的损失 其他经税务总局确认不需经税务机关审批的资产损失 上述6项损失以外的损失 无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，向税务提出审批申请 1.不层层审批 2.即报即批: ≤30个工作日 3.申请受理截止日: 本年度终了后第45日 4.特殊原因可延期申请 原则:公正 透明 廉洁 高效 方便纳税人 不改变企业依法申报的责任 与收入相关 国税发[2009]88号 1、财产损失税前扣除的一般规定 （2）证据 外部证据 内部证据 1司法机关的判决或者裁定； 2公安机关的立案结案证明、回复； 3工商部门的注销、吊销及停业证明； 4企业的破产清算公告或清偿文件； 5行政机关的公文； 6国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； 7具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明； 8经济仲裁机构的仲裁文书； 9保险公司的出险调查单、理赔计算单等； 10符合法律条件的其他证据。 1会计核算资料和原始凭证； 2资产盘点表； 3相关经济行为的业务合同； 4企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； 5企业内部核批文件及有关情况说明； 6对责任人的责任认定及赔偿情况说明； 7企业负责人和财务负责人承担法律责任的声明。 会计核算健全 内部控制完善 前提 国税发[2009]88号 1、财产损失税前扣除的一般规定 　　第四十二条 下列股权和债权不得确认