[管理学]高级财务会计_外币交易会计.ppt

账务处理 借：银行存款——××外币（外币×即期汇率） 财务费用——汇兑差额 （差额） 贷：银行存款——人民币（外币×卖出价） 例8：中华公司记账本位币为人民币，2008年10月26日从银行购入6 000美元。当日银行美元卖出价为USD1＝CNY7.42，即期汇率为USD1＝CNY7.32。 借：银行存款——美元（6 000×7.32） 43 920 财务费用——汇兑差额 600 贷：银行存款——人民币 （6 000×7.42） 44 520 * 6-* * 一种外币兑换成另一种外币 处理程序 按银行当日的外汇买入价折算卖出外币（即换出的外币）实际应收的人民币金额 根据卖出外币（即换出的外币）实际应收的人民币金额和换入外币当日的银行卖出价，计算可换入外币的原币数额 将可换入外币的原币数额按该外币即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额，并登记入账 将换出外币的原币数额按该外币即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额，并登记入账 将换出外币按即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额与换入外币按即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额之间的差额，作为当期汇兑损益处理 6-* * 一种外币兑换成另一种外币 借：银行存款——××外币（××外币×即期汇率） 财务费用——汇兑差额 （差额） 贷：银行存款——＃＃外币（＃＃外币×即期汇率） 例9：中华公司记账本位币为人民币，2008年11月10日将10 000美元向中国银行兑换港币。当日美元的银行买入价为USD1＝CNY7.20，港币的银行卖出价为HKD1＝CNY0.968，当日公布的即期汇率为USD1＝CNY7.40，HKD1＝CNY0.959。 借：银行存款——港币（74 380×0.959） 71 330 财务费用——汇兑差额 2 670 贷：银行存款——美元 （10 000×7.40）74 000 6-* * 外币借款业务的账务处理 借款时 借：银行存款——××外币 （外币×即期汇率） 贷：短期借款——××外币（外币×即期汇率） 长期借款——××外币 （外币×即期汇率） 计息时 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——××外币 资产负债表日 借：财务费用——汇兑差额 贷：短期借款——××外币（外币×汇率差） 长期借款——××外币 （外币×汇率差） 或反过来 6-* * 还款时 借：应付利息——××外币 财务费用——利息支出 ——汇兑差额 短期借款——××外币 长期借款——××外币 贷：银行存款——××外币 （外币×即期汇率） 例10：某公司记账本位币为人民币，2008年7月1日从银行借入一年期借款10 000美元，年利率为5％，借款当天的即期汇率为USD1＝CNY7.8；2008年12月31日的即期汇率为USD1＝CNY7.7；2009年7月1日偿还借款本金，还款当天的即期汇率为USD1＝CNY7.9。 外币借款业务的账务处理 6-* * 账务处理 2008年7月1日 借：银行存款——美元（10 000×7.8） 78 000 贷：短期借款——美元（10 000×7.8） 78 000 2008年12月31日，计提2008年下半年应付利息 借：财务费用——利息支出 1 925 贷：应付利息——美元 1 925 2008年12月31日 借：短期借款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 1 000 贷：财务费用——汇兑差额 1 000 6-* * 账务处理 2009年7月1日 借：应付利息——美元 1 925 财务费用——利息支出 1 975 ——汇兑差额 2 050 短期借款——美元 77 000 贷：银行存款——美元 （10 500×7.9） 82 950 6-* * 投入外币资本的账务处理 借：银行存款——××外币 （外币×即期汇率） 贷：实收资本 （外币×即期汇率） 例11：国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月12日，甲公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20 000美元。当日的即期汇率为USD1＝CNY7.6，假定投资合同约定的汇率为USD1＝CNY7.7。 借