[经济学]ch9 财务会计报告上课用.pptVIP

第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表※※ 第五节 财务报表的报送、汇总与审批 第六节 财务会计报表的分析 教材P181-182 1、是企业各类会计信息使用者了解企业财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。 2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据。 3、是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。 4、是企业内部管理人员了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源 第二节 资产负债表 资产负债表的性质和作用 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况 资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 资产负债表的编制依据 根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等 一、利润表的概念和作用（P196） 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间生产经营成果的会计报表。 一定会计期间 动态 生产经营成果 收入－费用＝利润（广义） 二、利润表的结构与内容 格式： 单步式：收入-费用=利润 多步式：分步计算利润 多步计算利润： 1、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用－ 资产减值损失＋投资收益+公允价值变动收益 2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3、净利润＝利润总额－所得税费用 三、利润表的编制方法 本期金额：一般应根据各损益类科目的发生额分析填列。 上期金额：应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列 利润表是 “本年利润” 账的报表式体现。 第四节 现金流量表 现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出信息的报表。动态报表 现金流量表连接着资产负债表与利润表，是对二者的补充。 现金流量：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 第五节 财务报表的报送与审核 为了充分发挥财务会计报表的作用，应当依照法律、行政法规和会计准则的等有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。 第五节 财务报表的报送与审核 《企业会计准则》规定： 月报应于月度终了后6天内对外提供。 季报应于季度终了后15天内对外提供。 半年度报应于年度中期结束后60天内对外提供。 年报应于年度终了后4个月内对外提供。 鑫隆公司2009年12月31目有关帐户资料如下： （1）有关总帐帐户的余额： ??原材料?40000元（借方）、材料成本差异2000元（贷方）、库存商品?80000元（借方）、??生产成本55000元（借方）、工程物资130000元（借方）、固定资产500000（借方）、累计折旧300000元（贷方）； 应付帐款60000元（贷方）、??应收帐款?45000元（借方）、预付帐款70000元（借方）、长期借款200000元（贷方）。 （2）其相关明细帐余额为： ??应收帐款——A公司20000（贷方） ????????? ——B公司44000（借方） ?????????? ——C公司21000（借方） ??应付帐款——D公司110000（贷方） ????????? ——E公司50000（借方） 预付帐款——F公司70000（借方） 长期借款中“一年内将到期的借款”余额为35000元 要求：根据上述资料，计算填列鑫隆公司2009年12月31日资产负债表中下列项目的金额： （1）“存货”项目金额= （2）“应收帐款”项目金额= （3）“预付款项”项目金额= （4）“应付帐款”项目金额= （5）“预收款项”项目金额= （6）“长期借款”项目金额= （7）“固定资产”项目金额= （1）“存货”项目金额=40000-2000+80000+55000=173000（元） （2）“应收帐款”项目金额=44000+21000=65000（元） （3）“预付款项”项目金额=50000+70000=120000（元） （4）“应付帐款”项目金额=110000（元）