第五章_企业所得税法及所得税会计_1.pptVIP

第 五 章企业所得税法及所得税会计 企业所得税法是国家制定的用来调整企业所得税征收与缴纳间权利义务关系的法律规范。 法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税实施条例》 1.企业所得税与增值税、消费税、营业税的关系。 2.企业所得税采用按年计算，分月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补征税办法； 3.企业所得税以应纳税所得额为计税依据，而不是利润总额。 4.将企业划分为居民和非居民纳税人。 本章内容： ①三要素（纳税人、征税对象、税率）； ②应纳税所得额的计算； ③资产的税务处理； ④应纳税额的计算； ⑤税收优惠； ⑥特别纳税调整； ⑦纳税地点和期限； ⑧所得税会计。 第一节 企业所得税法概述 一、纳税义务人与征税对象 第一节 企业所得税法概述 例题5-1：下列独立经济核算的企业或单位，不属于企业所得税的纳税人的有（ ）。 A 私营公司 B 合伙企业 C 中外合资经营企业 D 股份制企业 例题5-2：我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。（　） 第一节 企业所得税法概述 例题5-3：下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业 第一节 企业所得税法概述 例题5-4：（2008）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A 登记注册地标准 B 所得来源地标准 C 经营行为实际发生地标准 D 实际管理机构所在地标准 第一节 企业所得税法概述 2.所得来源地 遵循原则： ①销售货物所得，按照交易活动发生地确定； ②提供劳务所得，按劳务发生地确定； ③转让财产所得：不动产转让所得；动产转让；权益性投资资产转让所得； ④股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定； ⑤利息、租金、特许权使用费所得； ⑥其他，由国务院财政部、税务主管部门确定。 第一节 企业所得税法概述 例题5-5：（2008）依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A 销售货物所得 B 权益性投资所得 C 动产转让所得 D 特许权使用费所得 第一节 企业所得税法概述 第一节 企业所得税法概述 三、应纳税所得额的计算 应税所得额，是纳税人每一纳税年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 ①（直接法）=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-以前年度亏损； ②（间接法）=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额； 第一节 企业所得税法概述 注意： ①会计利润是确定应税所得额的基础，但不等同于应纳税所得额； ②企业所得税所得额的计算以权责发生制为原则， 应纳税所得额的计算包括：收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损的弥补等内容。 第一节 企业所得税法概述 （一）收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。应税收入包括： 1.一般收入的确认 企业以货币和非货币形式取得的各种收入，包括： ①销售货物收入；②提供劳务收入；③转让财产收入；④股息、红利等权益性投资收益；⑤利息收入； ⑥租金收入；⑦特许权使用费；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入。 第一节 企业所得税法概述 注意——关于接受捐赠的收入： （1）企业接受捐赠的货币性资产，并入当期的应纳税所得额； （2）关于非货币性资产的捐赠： ①要按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。 内容包括：受赠资产的价值和捐赠企业代付增值税，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费； ②企业取得捐赠性收入金额较大，一个纳税年度缴纳确有困难的，经主管税务机关审核确认，可在不超过5年度期间内均匀计入各年度应纳税所得额； ③企业接受捐赠的存货、固定/无形资产等，在经营使用中或将来做销售处理时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销等。 第一节 企业所得税法概述 例题5-6：某企业2008年12月接受捐赠固定资产一台，收到增值税专用发票注明资产价值100万，增值税17万，企业另支付运费1万。计算当期应缴纳企业所得税。 应纳企业所得税=（100+17）×25%=29.25（万元） 第一节 企业所得税法概述 例5-7：甲公司2008年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开